
【摘要】內(nèi)部審計的工作性質(zhì)是對被審計單位進(jìn)行監(jiān)督和評價,在內(nèi)部審計活動中與被審計單位的人際關(guān)系就顯得尤為重要。筆者在多年工作中總結(jié)出一些與被審計單位搞好人際關(guān)系的工作技巧,與大家共勉,以便在工作中趨利避害,更好地完成審計任務(wù)。
人際關(guān)系是人們在社會生活和生產(chǎn)活動中所建立的一種心理上的直接聯(lián)系,它表現(xiàn)為親近、疏遠(yuǎn)、友好或敵對等人與人之間心理上的聯(lián)系,反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)。這里所指的內(nèi)部審計中的人際關(guān)系,是指內(nèi)部審計人員在審計活動中形成的與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間有相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。在開展內(nèi)部審計活動中,為了有效地對本組織的財務(wù)活動、經(jīng)營效益和各項(xiàng)管理活動進(jìn)行審計監(jiān)督,保持良好的人際關(guān)系,中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定:“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能,能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通?!惫P者就內(nèi)部審計活動中人際關(guān)系的重要性、種類及處理技巧作一粗淺的分析。
一、內(nèi)部審計活動中人際關(guān)系的重要性
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,內(nèi)部審計在組織的各項(xiàng)活動中起著越來越重要的作用,為組織的管理層和決策層提供著各方面的重要信息。但在具體的內(nèi)部審計過程中,由于一些內(nèi)部審計人員在審計中不太注意人際關(guān)系的處理技巧,不能妥善地處理好其與組織內(nèi)、外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系,不能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行溝通,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的有效性,不能圓滿完成內(nèi)部審計任務(wù)。因此,良好的人際關(guān)系,是搞好內(nèi)部審計工作的前提條件。
二、內(nèi)部審計中人際關(guān)系的內(nèi)容
主要包括與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高層管理者、被審計單位、其他相關(guān)職能部門、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系,也包括與組織外部審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、往來銀行、法律顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。
(一)與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的良好人際關(guān)系
內(nèi)部審計人員接受組織負(fù)責(zé)人的委托進(jìn)行內(nèi)部審計,因此,內(nèi)部審計工作的順利開展首先需要組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的授權(quán)和支持。為此,必須與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員必須定期或不定期地向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者遞交各種建議書、審計報告、管理建議書等,并就工作進(jìn)展和有關(guān)問題及時進(jìn)行請示、匯報、交流。通過這種審計溝通,獲得上級領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定或是及時糾正工作中的偏差、提出更高的要求等,以協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作,保證審計結(jié)論的落實(shí)和審計意見的具體實(shí)施。
?。ǘ┬纬膳c組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門如財務(wù)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系,在審計活動中更好地相互合作和取得更多的支持。例如:開展審計活動時需要從其他職能部門了解組織相關(guān)情況;審計中發(fā)現(xiàn)問題時,獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方法;在審計意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門的相互協(xié)作支持,才能實(shí)現(xiàn)審計成果的高效利用。
?。ㄈ╅_展與組織外部的良好人際關(guān)系
內(nèi)部審計工作的順利高效進(jìn)行需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人士的認(rèn)同和支持,以及時獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。例如:通過銀行函證取得可靠的審計證據(jù);合理利用外部審計的結(jié)果;聘請外部專家的協(xié)助,以獲取專業(yè)幫助,如進(jìn)行資產(chǎn)評估、基建工程驗(yàn)收、法律咨詢等。
?。ㄋ模┍3峙c被審計單位的良好人際關(guān)系
內(nèi)部審計人員不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo),而是以提高組織利益和幫助被審計單位有效地進(jìn)行管理控制為最終目標(biāo)。因此,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過審計溝通,讓被審計單位認(rèn)同其思想和最終目的,與被審計單位建立良好的人際關(guān)系,消除相關(guān)利益部門的誤會,確保審計工作順利進(jìn)行,提高審計效率和效果。
三、內(nèi)部審計人際關(guān)系處理技巧
?。ㄒ唬┡c被審單位人員隨時交流,使其覺得審計人員不是高高在上
內(nèi)部審計人員應(yīng)清醒地認(rèn)識到,在審計過程中,被審計人員通常害怕在審計中發(fā)現(xiàn)的不利問題會對他們將來的工作鑒定不利,會產(chǎn)生工作有失誤,表現(xiàn)不好的不良記錄,甚至有被開除的可能。因此,審計發(fā)現(xiàn)對他們來說代表著一種威脅。審計人員與被審計人員之間存在的這種潛在的沖突,通常會阻撓審計人員工作的正常進(jìn)行,影響審計的效率。這時審計人員應(yīng)該隨時和被審計單位、人員交流,與被審計人員建立起一種更加協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。具體包括: 1.審計人員應(yīng)告知被審計人員在審計過程中的全部發(fā)現(xiàn),包括好的方面,也包括不好的方面,而不是對被審計人員進(jìn)行隱瞞。在審計報告中,應(yīng)承認(rèn)被審計人員的參與和合作。
2.審計人員應(yīng)允許被審計人員閱讀審計報告草稿,給被審計人員提供一個發(fā)表自己意見的機(jī)會,同時,在草擬審計報告之前,與被審計人員就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行會面、交流,征求被審計單位人員的意見。
3.審計人員同被審計人員一起討論審計目標(biāo),以減少審計中的神秘氣氛,同被審計人員建立和諧的關(guān)系。
(二)不論是否有審計任務(wù)都要經(jīng)常與被審計單位人員進(jìn)行聯(lián)系
一個稱職的內(nèi)部審計人員,不僅應(yīng)具有較高的理論水平,而且應(yīng)樹立良好的個人形象,有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念,善于理解他人和進(jìn)行換位思考,能常與被審計人員保持聯(lián)系。這種聯(lián)系不應(yīng)僅僅局限于審計期間,在時間允許的情況下,經(jīng)常打個電話或發(fā)個電子郵件,更有利于同被審計人員保持聯(lián)系。各種非正式的聊天也有助于同被審計人員保持聯(lián)系和發(fā)展關(guān)系,有利于將審計關(guān)注的事項(xiàng)放在最優(yōu)先的位置。這些做法可以消除被審計人員對審計人員的敵意和沖突,以人格魅力來感染被審計人員,避免可能出現(xiàn)的審計人員與被審計人員關(guān)系緊張的局面。
總之,一個優(yōu)秀的審計人員不僅應(yīng)當(dāng)時常學(xué)習(xí)審計的專業(yè)理論知識,還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)鉆研審計中的人際關(guān)系處理技巧,認(rèn)真處理好組織活動中的各種人際關(guān)系。只有處理好這些關(guān)系,才可以既幫助審計人員發(fā)現(xiàn)問題,出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?,又可以使參與審計工作的每個人受益,樹立起審計人員積極良好的形象,圓滿完成審計任務(wù)。