【摘要】財務(wù)監(jiān)控在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位,而集團公司由于內(nèi)部運營復(fù)雜,其財務(wù)監(jiān)控工作更為重要,在此背景下,本文探討了建立集團資金結(jié)算中心等五大措施來加強集團財務(wù)監(jiān)控。
【關(guān)鍵詞】集團;財務(wù);監(jiān)控;措施
隨著集團規(guī)模不斷擴大,對財務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高,為增強對下屬公司的管理,集團總部應(yīng)不斷加強財務(wù)管控方面的建設(shè)。集團的財務(wù)控制是集團控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)有多大,也不論其經(jīng)營管理層能力有多強,集團總公司都應(yīng)該對其財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財務(wù)控制職能,需要逐步完善集團財務(wù)管理體系建設(shè),建立資金結(jié)算中心對集團資金進(jìn)行集中管理;制定集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務(wù)管理制度,來規(guī)范下屬子公司的財務(wù)行為,以實現(xiàn)對子公司財務(wù)活動的有效控制;同時建立一體化的財務(wù)信息系統(tǒng)用來支持財務(wù)管控;建立內(nèi)部審計制度用來監(jiān)督評價控制是否有效。
一、建立集團資金結(jié)算中心
資金管理是公司財務(wù)管理的中心,因為資金是一個企業(yè)的血液,建立集團資金結(jié)算中心是為了強化母公司對集團資金流轉(zhuǎn)的控制,謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng),結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團財務(wù)管理和控制的需要,在集團內(nèi)部設(shè)置的資金管理機構(gòu),進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團設(shè)立的負(fù)責(zé)集團資金管理的職能機構(gòu),主要為企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)。結(jié)算中心作為企業(yè)集團理財?shù)穆毮懿块T,受企業(yè)集團委托,代表企業(yè)集團執(zhí)行與財務(wù)、資金管理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動,其管理目標(biāo)與企業(yè)集團目標(biāo)高度一致。財務(wù)結(jié)算中心的具體功能有:融通資金、加強內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用,降低財務(wù)風(fēng)險。
(一)建立集團資金結(jié)算中心的意義
在集團內(nèi)部,有些子公司效益好,資金周轉(zhuǎn)快,而某些子公司資金相對匱乏,通過財務(wù)結(jié)算中心可以把集團內(nèi)的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內(nèi)資金的使用效率,實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對子公司資金運作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核,對其實施必要的監(jiān)控和管理,防止子公司利用自主經(jīng)營權(quán)挪用集團內(nèi)部資金,使集團內(nèi)部資金管理失控。財務(wù)結(jié)算中心成立后,集團公司可以整體融資,增強了實力,提高了信用等級,同時,內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資,也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。
(二)建立集團資金結(jié)算中心的措施
1.摸清家底,調(diào)查清楚集團所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。
2.選購一套專門針對結(jié)算中心設(shè)計的軟件系統(tǒng),同時請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。
3.設(shè)立開放式結(jié)算柜臺。臨柜設(shè)立接票崗位,負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核,并記賬;后臺設(shè)立復(fù)核崗位,對臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核,只有經(jīng)過復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。
4.結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開立結(jié)算賬戶,實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結(jié)算中心的成員單位),用于對外結(jié)算。
5.結(jié)算中心為每個企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開立結(jié)算賬戶,用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。
6.除基本戶外,所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上,并且將原賬戶撤銷。
7.整個集團所有收入全部進(jìn)入結(jié)算中心賬戶,然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè);其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù),結(jié)算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票,作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。
8.除零星費用外,所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對外支付。
9.由結(jié)算中心統(tǒng)一對外融資和還貸,對每筆借款結(jié)算中心進(jìn)行明細(xì)核算。
10.企業(yè)需要資金,先向結(jié)算中心申請,由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放,結(jié)算中心對每筆放款進(jìn)行明細(xì)核算,結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對賬,生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
12.企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結(jié)算中心對賬。
二、建立統(tǒng)一會計核算制度
會計制度是規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法,明確各項資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營管理責(zé)任的業(yè)務(wù)規(guī)范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上,缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范,核算存在較大的差異,有必要建立統(tǒng)一的會計核算制度。
(一)建立統(tǒng)一會計核算制度的意義
統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的基礎(chǔ),有利于其他管理制度的建立和實施,能使會計核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致,提供更為真實、準(zhǔn)確、及時、完整的對決策有用的會計信息;有助于統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)與流程,提高核算質(zhì)量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務(wù)人員提供了工作依據(jù);為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。統(tǒng)一規(guī)范的會計制度,流暢的會計核算流程,為審計師提供了良好的審計環(huán)境,可以加快年度會計報告披露時間。
(二)實行會計集中核算的措施
實行會計集中核算后,核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務(wù)時,要及時到核算中心報賬,核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬,但對物品不能及時進(jìn)行核對、檢查和管理,因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁,賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專欄,每月序時登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份,由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé),每一獨立資產(chǎn)單設(shè)一張,并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列,落實到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計使用年限、停用以及大修理等詳細(xì)資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。
三、建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度
財務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務(wù)管理制度,有利于規(guī)范集團內(nèi)各子公司的財務(wù)管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內(nèi)部,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財務(wù)管理制度,子公司可根據(jù)母公司制定的財務(wù)管理制度及其原則,結(jié)合自身特點,自行制定本公司具體的財務(wù)管理實施細(xì)則。
(一)建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度的意義
規(guī)范企業(yè)管理:從集團層面對集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范,使各子公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化;提高了管理效率。建立財務(wù)管理制度,界定了集團與各子公司的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利,對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程,能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗,提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率;提高了集團資源利用率。通過資金集中管理,合理配置集團的各項財務(wù)資源,能降低企業(yè)運營成本,提高資源使用效率。同時,加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險,規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施,提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范,明確各責(zé)任中心的風(fēng)險管理職責(zé),建立較為完善的風(fēng)險防范體系。
(二)實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度的措施
首先要明確集團公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé);財務(wù)部門具體崗位的設(shè)置,各崗位的職責(zé);財務(wù)人員的基本要求,財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的基本要求,財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育;同時明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等;明確集團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式,全面監(jiān)控集團資金活動,充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風(fēng)險。
明確資產(chǎn)管理原則,建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制,具體規(guī)范貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié),明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé),建立資產(chǎn)出入庫、盤點、授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度,加強資產(chǎn)的保管和維護,實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。
四、建立財務(wù)信息一體化系統(tǒng)
對于集團型企業(yè)來說,在目前競爭異常激烈的市場環(huán)境下,利用信息化手段實行財務(wù)集中管理,加強財務(wù)監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務(wù)信息是隔離的,子公司的信息不能及時傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實現(xiàn)信息共享,集團難以實現(xiàn)有效的信息控制,就會難于實施對下屬公司的財務(wù)管控,增大集團的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在集團內(nèi)實施財務(wù)信息一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)核算和管理,將財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式管理,集團總部可以完全動態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息,集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、不真實、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。
構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng),集團總部可以實時看到子公司所有的信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度,提高總部對各子公司財務(wù)活動實時監(jiān)控的能力,同時對子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時準(zhǔn)確地獲取管理信息,加深對子公司實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解,可以更客觀地評價子公司經(jīng)營業(yè)績。
五、建立內(nèi)部審計制度
(一)集團總部建立內(nèi)部審計的必要性
內(nèi)部審計,是指在公司內(nèi)部建立的一種獨立的評價、監(jiān)督活動,目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全,改善經(jīng)營管理,提高效率、規(guī)避風(fēng)險,為增加公司價值服務(wù)。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況,但高層管理人員難以對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行親自進(jìn)行監(jiān)督,因此,有必要建立完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在平衡不對稱信息,發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風(fēng)險方面起著不可替代的作用,是集團財務(wù)控制的主要手段,既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,也是公司內(nèi)部控制制度的有機組成部分。集團內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié),管理報告的真實性、預(yù)算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況,都需要通過審計進(jìn)行再認(rèn)定。
(二)建立內(nèi)部審計制度的措施
要做好內(nèi)部審計工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計機構(gòu)在本集團主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立行使內(nèi)部審計職能,對本集團主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績,寫出高質(zhì)量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用,從而充分采納內(nèi)部審計人員提出的合理性建議。同時,單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性,切實做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)管理出現(xiàn)重大問題, 主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)然,在集團內(nèi)部審計的發(fā)展階段,也不能強求所有企業(yè)一步到位地解決獨立內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題,但應(yīng)該從實際情況出發(fā),在保證集團主管部門獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的基礎(chǔ)上,逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計人員的配備。集團內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心,應(yīng)在服務(wù)于本部門、本企業(yè)總體工作目標(biāo)的前提下適時開展內(nèi)部審計工作,為部門發(fā)展提供有價值的建設(shè)性服務(wù),從而真正發(fā)揮其在建設(shè)高效、廉潔的集團企業(yè)過程中所應(yīng)有的作用。●
【參考文獻(xiàn)】
[1] 陳新忠.淺談企業(yè)集團財務(wù)控制的完善[J].西部探礦工程,2004(4).
[2] 王曉東.略論企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計原則、理念與思路[J].中國管理信息化(綜合版),2005(11).
[3] 清華大學(xué)《亞新科集團內(nèi)控管理程序修正》課題組.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度:概念界定與設(shè)計思路[J].會計研究,2001(11).
