【摘 要】 紡織業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),然而,隨著近年來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,我國(guó)紡織業(yè)的發(fā)展面臨著許多困難。為此,國(guó)家連續(xù)上調(diào)出口退稅率以支持紡織出口企業(yè)。本文將運(yùn)用實(shí)證分析的方法,對(duì)這一政策的效果進(jìn)行探討,進(jìn)而提出支持紡織出口企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)財(cái)稅政策建議。
【關(guān)鍵詞】 紡織出口企業(yè); 出口退稅率; 內(nèi)銷(xiāo); 稅收政策
一、我國(guó)紡織出口企業(yè)的現(xiàn)狀
紡織業(yè)是中國(guó)對(duì)外依存度最高、實(shí)現(xiàn)國(guó)際化最早的產(chǎn)業(yè)之一。伴隨近20年的發(fā)展,中國(guó)紡織品出口貿(mào)易在對(duì)外貿(mào)易中已占有很重要的地位。據(jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì),2006年全國(guó)紡織品服裝出口1 440億美元,同比增長(zhǎng)25.2%,占全國(guó)貨物貿(mào)易出口的14.9%。然而,自2007年以來(lái),受美國(guó)次貸危機(jī)以及國(guó)內(nèi)政策環(huán)境的變化影響,紡織行業(yè)出口面臨著巨大的挑戰(zhàn),出口增速開(kāi)始放緩甚至有下降趨勢(shì)。2008年上半年,全國(guó)紡織品服裝出口增速較2007年下降了16.4個(gè)百分點(diǎn),較去年同期下降了13.25個(gè)百分點(diǎn)①。現(xiàn)今,紡織企業(yè)不得不面對(duì)匯率持高不下、人工成本的上升以及外部市場(chǎng)需求不足的問(wèn)題。許多紡織中小企業(yè)面臨著倒閉的危險(xiǎn),大多企業(yè)只能勉強(qiáng)生存。
為了緩解紡織行業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力,2008年7月30日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知,自2008年8月1日起,部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;10月21日又聯(lián)合下發(fā)通知,決定自11月1日起再次上調(diào)紡織服裝出口退稅率至14%。三個(gè)月內(nèi)兩次上調(diào)紡織品退稅率,表明了國(guó)家對(duì)紡織行業(yè)的重視,有助于市場(chǎng)信心恢復(fù),對(duì)于支持優(yōu)勢(shì)企業(yè)和產(chǎn)品出口也將產(chǎn)生一定影響。然而,出口退稅政策效果是否顯著呢?本文對(duì)此進(jìn)行分析。
二、出口退稅率調(diào)整對(duì)紡織企業(yè)出口貿(mào)易影響的實(shí)證分析
(一)彈性系數(shù)模型分析
1.選取指標(biāo):出口退稅率彈性
所謂彈性是指一個(gè)變量的變化率引起另外一個(gè)變量變化率之間的比例。本文選取的指標(biāo)是出口退稅率彈性:。
2.相關(guān)數(shù)據(jù)收集與分析
本文收集從1993至2007年的相關(guān)數(shù)據(jù),并對(duì)其進(jìn)行了彈性分析,如表1所示。
從表1可以看出,出口退稅率對(duì)出口額的彈性有正有負(fù),但從絕對(duì)值來(lái)看,出口退稅率彈性均小于1,而且數(shù)值較小。因此,從總體上可初步得出:出口退稅率變動(dòng)對(duì)出口貿(mào)易的影響較小。
3.數(shù)據(jù)選取的說(shuō)明
關(guān)于數(shù)據(jù)的選擇,如果樣本區(qū)間過(guò)長(zhǎng),容易因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性變化影響分析結(jié)果,但是,如果樣本區(qū)間過(guò)短,又會(huì)因?yàn)闃颖緮?shù)據(jù)過(guò)少而影響分析的可信度。由于從1994年1月起,我國(guó)建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度,因此本文選取了1993~2007年的數(shù)據(jù)作為樣本區(qū)間對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行分析。本文選取的出口額來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)的統(tǒng)計(jì)年鑒,具有可靠性。
另外,從表1中可看出,出口退稅率彈性有正有負(fù),這有很多的影響因素,但本文主要意在探討出口退稅率對(duì)出口額的影響大小問(wèn)題,因此,對(duì)于彈性正負(fù)出現(xiàn)的原因在此不進(jìn)行深入研究。
(二)計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型檢驗(yàn)
為了進(jìn)一步驗(yàn)證實(shí)際出口退稅率是否對(duì)中國(guó)紡織品出口產(chǎn)生影響,下面通過(guò)Eviews軟件,用回歸分析的方法對(duì)出口退稅率和紡織品出口額進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)。本文將計(jì)量模型構(gòu)建為:
Yi=β1+β2Xi+μi
其中Yi代表紡織業(yè)當(dāng)年的出口額,為被解釋變量,Xi代表當(dāng)年的出口退稅率。將表1數(shù)據(jù)輸入軟件,得出回歸分析報(bào)告為:
Yi=1 102.396-3 441.475Xi
(385.6664) (3 111.833)
t=(2.858419) (-1.105932)
R2=0.085993df=15
為了檢驗(yàn)變量的顯著性,即某一個(gè)解釋變量是否對(duì)因變量具有顯著影響,需要對(duì)參數(shù)進(jìn)行t檢驗(yàn),出口退稅的參數(shù)為β2,為此,首先建立假設(shè):H0:β2=0。
從回歸分析報(bào)告中可以看出β2的t值為-1.105932,在給定顯著水平為0.05的情況下,通過(guò)查表可得t0.025(13)=2.160>1.105932,因此,不能拒絕原假設(shè),即解釋變量Xi對(duì)被解釋變量Yi沒(méi)有顯著影響。同時(shí),也看到,公式擬合優(yōu)度的可決系數(shù)R2為0.085993,數(shù)值較低,說(shuō)明所建模型整體上對(duì)樣本數(shù)據(jù)擬合較差,即解釋變量“出口退稅率”對(duì)被解釋變量“出口額”的絕大部分差異沒(méi)能做出解釋。
(三)結(jié)論
通過(guò)以上彈性系數(shù)和回歸分析的結(jié)果可以得出以下結(jié)論,出口退稅率的調(diào)整對(duì)于紡織業(yè)出口量的影響并不是十分顯著,形成這個(gè)結(jié)果的原因是多方面的。單從計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看,由于數(shù)據(jù)收集存在一定難度,樣本容量不大,這在一定程度上影響了分析結(jié)果的精確性。再?gòu)慕?jīng)濟(jì)學(xué)意義上來(lái)解釋,一是調(diào)整的出口退稅政策與實(shí)際出口之間存在著時(shí)滯性,出口退稅政策的效果并非立竿見(jiàn)影。二是紡織業(yè)的出口還受到產(chǎn)值、匯率、國(guó)外需求量等多方面的影響。如出口退稅率的提高雖然在一定程度上有利于企業(yè)降低成本,提高利潤(rùn)空間,但這一空間很快會(huì)隨著人民幣的升值而消失,許多因素的共同作用導(dǎo)致出口退稅的政策效果并不十分顯著。
三、政策建議
通過(guò)以上分析筆者認(rèn)為,提高出口退稅率對(duì)于減輕企業(yè)成本,一定程度緩解企業(yè)的壓力有積極作用,但從總體看對(duì)增加紡織企業(yè)出口量的作用將十分有限。特別是在目前美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球金融危機(jī)的大背景下,國(guó)際市場(chǎng)的需求疲軟,僅僅調(diào)整兩個(gè)百分點(diǎn)的出口退稅率難以救紡織出口企業(yè)于水火。而如果政府再采取財(cái)政補(bǔ)貼或減低其他稅負(fù)的政策來(lái)降低紡織企業(yè)的成本,又有可能遭到國(guó)外的反傾銷(xiāo)制裁。因此,政府出臺(tái)相應(yīng)政策,幫助紡織出口企業(yè)適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,將銷(xiāo)售目標(biāo)轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)將會(huì)是一個(gè)較好的選擇。
為此,筆者認(rèn)為國(guó)家可以從以下幾方面來(lái)考慮,通過(guò)財(cái)稅政策,幫助紡織業(yè)從出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo),擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng),以度過(guò)“寒冬”。
(一)降低企業(yè)的生產(chǎn)成本
1.下調(diào)棉花滑準(zhǔn)稅
2007年以來(lái),棉花供需矛盾十分突出,我國(guó)每年棉花需求缺口是450萬(wàn)噸,而進(jìn)口額只有90萬(wàn)噸,超出配額的進(jìn)口就要征收滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅亦稱(chēng)滑動(dòng)稅,是對(duì)進(jìn)口稅則中的同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種進(jìn)口關(guān)稅。征收這種關(guān)稅的目的是使該種進(jìn)口商品,不論其進(jìn)口價(jià)格高低,其稅后價(jià)格均保持在一個(gè)預(yù)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)上,以穩(wěn)定進(jìn)口國(guó)內(nèi)該種商品的市場(chǎng)價(jià)格。《2007年關(guān)稅實(shí)施方案》中規(guī)定,對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花實(shí)行6%-40%滑準(zhǔn)稅。僅此,每噸棉花即增加成本2 000元。進(jìn)口棉花征收滑準(zhǔn)稅后已高于國(guó)內(nèi)市價(jià)。這大大增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本,也使得我國(guó)的紡織品與印度、越南、巴基斯坦等同類(lèi)國(guó)家難以形成有效競(jìng)爭(zhēng)。
2.調(diào)整棉花采購(gòu)加工增值稅的“高征低扣”政策
根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度(1994年開(kāi)始執(zhí)行),我國(guó)棉紡企業(yè)(一般納稅人)棉花采購(gòu)執(zhí)行的進(jìn)項(xiàng)稅率為13%,產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅率為17%,這意味著棉紡企業(yè)即使沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值,將購(gòu)進(jìn)的棉花按原價(jià)賣(mài)出,同樣要負(fù)擔(dān)稅收,這對(duì)于屬于微利行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō),顯然是一筆不小的費(fèi)用。
3.利用增值稅全面轉(zhuǎn)型的契機(jī)
我國(guó)已于2009年1月實(shí)行的增值稅轉(zhuǎn)型政策,使企業(yè)機(jī)器設(shè)備的購(gòu)進(jìn)額可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除,這不僅會(huì)降低企業(yè)的成本,也會(huì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)。
(二)引導(dǎo)企業(yè)走自主創(chuàng)新道路
現(xiàn)代紡織業(yè)的發(fā)展,最主要的途徑還是要進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí),而現(xiàn)代紡織企業(yè)的一大發(fā)展趨勢(shì)是建立創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群。各級(jí)政府要通過(guò)對(duì)技術(shù)教育的支持、對(duì)研究開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策以及資助龍頭制造商的創(chuàng)新活動(dòng)來(lái)提高產(chǎn)業(yè)集群的自主創(chuàng)新能力,還可以鼓勵(lì)企業(yè)與高校聯(lián)合研發(fā)紡織品新技術(shù)和新產(chǎn)品,增加產(chǎn)品附加值,提升產(chǎn)品質(zhì)量及檔次,實(shí)施紡織品牌戰(zhàn)略,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)集群從低成本型向創(chuàng)新型攀升?！?
【主要參考文獻(xiàn)】
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