摘要：連鎖經(jīng)營是隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而產(chǎn)生的新型企業(yè)組織形式，從20世紀(jì)90年代開始，商業(yè)連鎖經(jīng)營在我國得到飛速發(fā)展，連鎖行業(yè)和領(lǐng)域也不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也日趨重要和嚴(yán)峻。文章通過對連鎖經(jīng)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出具體應(yīng)對措施，以防范和降低風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：連鎖經(jīng)營；財(cái)務(wù)；控制
連鎖經(jīng)營是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營制度，是指經(jīng)營同類商品或服務(wù)的若干個(gè)企業(yè)，以一定的形式組成一個(gè)聯(lián)合體，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的新型企業(yè)組織形式，是社會化大生產(chǎn)和專業(yè)分工的產(chǎn)物，并通過實(shí)施集中化、統(tǒng)一管理形成集團(tuán)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)“優(yōu)化物流、降低成本、擴(kuò)大規(guī)?！?，從而提高協(xié)調(diào)運(yùn)作能力和規(guī)模效益的目的。連鎖經(jīng)營在我國發(fā)展速度逐步加快，日益顯示出其經(jīng)營優(yōu)勢，已成為我國零售業(yè)、服務(wù)業(yè)普遍應(yīng)用的經(jīng)營方式和組織形式，并加快向汽車、醫(yī)藥、家居建材、加油站等多業(yè)種滲透。
一、商業(yè)連鎖經(jīng)營企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于商業(yè)連鎖經(jīng)營在我國形成時(shí)間短，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營和運(yùn)營機(jī)制尚需進(jìn)一步明晰和完善，隨著連鎖企業(yè)不斷發(fā)展，一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也正逐漸凸顯，在一定程度上影響著連鎖企業(yè)的經(jīng)營，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（一）資源配置風(fēng)險(xiǎn)
1、資金嚴(yán)重短缺。商業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代，想盈利必須有規(guī)模，要規(guī)模，必然走連鎖之路。大部分連鎖企業(yè)以連鎖店數(shù)量比質(zhì)量更重要的擴(kuò)張思路來迅速發(fā)展，擴(kuò)張期間現(xiàn)金流量都是凈流出，所需資金很多依賴于銀行借款，但由于連鎖企業(yè)信用等級不高、抵押物少，可貸款資金少；另外，大規(guī)模并沒有帶來大盈利，一邊開店一邊淪陷的現(xiàn)象層出不窮，造成了償還貸款和支付貨款困難。資金鏈之痛是連鎖企業(yè)快速發(fā)展的一塊心病，導(dǎo)致連鎖企業(yè)長期運(yùn)行在高危狀態(tài)。
2、人力資源短缺。連鎖企業(yè)迅速擴(kuò)張，使得人才需求急劇增長，導(dǎo)致不能獲得充足而高質(zhì)量的人才，人員綜合素質(zhì)不高，流動性過強(qiáng)，影響了勞動生產(chǎn)率和服務(wù)質(zhì)量的提高，使得連鎖企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平下降，弱化了制度執(zhí)行和監(jiān)督力，形成嚴(yán)重的管理漏洞。
3、資本結(jié)構(gòu)不合理。連鎖企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)都存在著一定冒險(xiǎn)主義因素，盲目追求數(shù)量的急劇擴(kuò)張，很少會從維持短期利益和長期發(fā)展、資源有效性方面考慮。由于連鎖企業(yè)的自有資本都不是很高，擴(kuò)張所需大量資金缺口往往靠外部借貸解決，使得資產(chǎn)負(fù)債率很高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)大，資本結(jié)構(gòu)不能保持合理水平。
（二）經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)
1、統(tǒng)一管理未能得到高度重視。連鎖經(jīng)營的優(yōu)勢在于統(tǒng)一管理，共同進(jìn)貨、分散銷售，共享規(guī)模效益。實(shí)際中有些連鎖經(jīng)營企業(yè)未能真正意識到其重要性，有些允許連鎖門店自主進(jìn)行部分采購并直接付款，使得分散在各門店沉淀資金增多，降低資金使用效率，各門店庫存缺乏統(tǒng)一調(diào)度，庫存量加大；各連鎖門店之間銷售價(jià)格不統(tǒng)一，造成企業(yè)內(nèi)部銷售競爭，降低經(jīng)營效益和影響了企業(yè)形象?！扒Ю镏?，潰于蟻穴”，實(shí)際經(jīng)營過程中的小問題，很可能形成經(jīng)營管理中的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
2、投資內(nèi)控流程不完善。一些連鎖企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，使得第一大股東利用控股地位幾乎完全支配了公司董事會和監(jiān)事會，進(jìn)而完全掌握了公司的財(cái)務(wù)決策執(zhí)行及監(jiān)督的權(quán)力，項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏系統(tǒng)科學(xué)論證，甚至為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志或個(gè)人意志進(jìn)行編制可行性研究報(bào)告。加上有些投資測算人員水平不高，投資測算現(xiàn)代化手段利用少，投資評估流程不規(guī)范，造成可行性研究不充分，倉促上馬，導(dǎo)致投資失敗。
二、應(yīng)對商業(yè)連鎖經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）科學(xué)規(guī)劃連鎖發(fā)展事業(yè)
1、發(fā)展速度規(guī)劃。連鎖企業(yè)發(fā)展的速度要有科學(xué)的控制，環(huán)境好的時(shí)候，要快一點(diǎn)；環(huán)境差的時(shí)候，要慢一點(diǎn)。作為連鎖企業(yè)的負(fù)責(zé)人，要明白自己資金、負(fù)債能力、人才狀況等，只是想不斷地加快發(fā)展的速度，就很可能會“撞車”。連鎖企業(yè)的問題，往往不是發(fā)展太慢而是發(fā)展太快所造成的。一定要考慮規(guī)模和效益的統(tǒng)一，發(fā)展和規(guī)范的統(tǒng)一，成熟一家，發(fā)展一家，以確保公司健康發(fā)展。
2、擴(kuò)大融資途徑。連鎖企業(yè)要做強(qiáng)、做大，如果僅僅依靠自身的力量或者銀行借貸，往往速度慢，而且容易喪失市場機(jī)會。借助資本的力量，以速度領(lǐng)先，同時(shí)也解決了資產(chǎn)負(fù)債率高等資本結(jié)構(gòu)不合理問題，是一個(gè)比較可行的方法。目前，風(fēng)險(xiǎn)投資公司（VC）和私募股權(quán)公司（PE）對擁有銷售渠道和網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)比較青睞，連鎖經(jīng)營企業(yè)可以利用這個(gè)有利時(shí)機(jī)，讓企業(yè)資本化，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，快速、大量融入資金，通過膨脹式擴(kuò)張，企業(yè)就可以快速完成從初創(chuàng)到壯大的過程?！叭缂铱旖菥频辍?、“真功夫”等連鎖經(jīng)營企業(yè)就是通過引入戰(zhàn)略資本、加快資本化的腳步迅速壯大的。
3、人才常備化。連鎖企業(yè)擴(kuò)張店的數(shù)目也好，引進(jìn)資本也好，最終的競爭，還是在于人才的競爭。積極落實(shí)以崗位技能、財(cái)務(wù)會計(jì)、電腦操作、職業(yè)道德等知識為主的全員崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)練兵制度，并加強(qiáng)績效管理，從服務(wù)理念以及服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化上提高全體員工素質(zhì)；對于重要管理人員及關(guān)鍵崗位員工，實(shí)行適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)激勵(lì)政策，為企業(yè)提供高素質(zhì)人才基礎(chǔ)，增強(qiáng)了內(nèi)部控制的功能?！靶》恃颉边B鎖企業(yè)第一大股東將自己近一半股份分配給了公司骨干，為該企業(yè)在全國擴(kuò)張奠定了人才基礎(chǔ)。
4、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，如果是并購方式取得的新店，更應(yīng)當(dāng)特別注重文化整合。要以統(tǒng)一的企業(yè)精神、核心理念、價(jià)值觀念和企業(yè)標(biāo)識規(guī)范公司文化，保持公司內(nèi)部文化的統(tǒng)一性，增強(qiáng)公司凝聚力和向心力。
（二）建立健全適合連鎖企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
連鎖企業(yè)各門店業(yè)態(tài)相同，操作流程統(tǒng)一，管理要求一致，這就便于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，要建立和健全企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，明確審批權(quán)限，要制定相應(yīng)的考核辦法，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常安全運(yùn)行。
1、實(shí)行全面預(yù)算管理?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢?！逼髽I(yè)要發(fā)展，要取得好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，就必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作。它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要體現(xiàn)在能事前控制、事中控制、事后控制各連鎖門店的成本費(fèi)用開支、資金的流入流出以及籌措，以便統(tǒng)籌安排、合理規(guī)劃。以保證資金按照計(jì)劃進(jìn)行收支，避免出現(xiàn)大量短缺或盈余情況，同時(shí)也使得成本費(fèi)用支持得到實(shí)時(shí)控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2、完善投資決策程序。必須要有一個(gè)良好的投資決策體系來應(yīng)付對外投資中出現(xiàn)的各種問題，在瞬息萬變的投資機(jī)會中，抓住有利時(shí)機(jī)發(fā)展壯大企業(yè)規(guī)模。對外投資項(xiàng)目進(jìn)行決策控制時(shí)，一要控制企業(yè)決策層人員的組成。投資項(xiàng)目決策的前提是可行性分析，應(yīng)由來自企業(yè)相互牽制的不同部門和社會相關(guān)部門的投資專家組成，可以使投資方案更趨完善。二要控制決策結(jié)果。決策結(jié)果不是企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人投資偏好，而是要廣泛聽取意見或建議，注重對外投資決策的幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，如現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值、投資風(fēng)險(xiǎn)等，并權(quán)衡各方面利弊的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)投資方案。三要控制記錄。對所有的投資決策都應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，包括投資決策層人員背景材料、投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、收益的計(jì)算過程等，并對這些書面文件進(jìn)行編號控制，以備日后查考。
3、統(tǒng)一資金管理。連鎖企業(yè)往往門店分散，如果各門店?duì)I業(yè)款不能及時(shí)劃撥到總公司賬上，將大大降低資金使用效率，同時(shí)也存在較大的安全隱患。充分運(yùn)用資金管理“蓄水池”原理，總部資金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實(shí)施收支兩條線，?？顚簦瑢？顚Ｓ谩１ＷC各門店資金收入資金存款能夠適時(shí)歸集到總部賬上，各分公司只有查詢功能，不能劃款和取現(xiàn)，開支所需款項(xiàng)由總部劃入。從而杜絕了分公司挪用貨款的可能性，保證了貨款安全，同時(shí)提高了資金使用效率。籌資行為必須由總部統(tǒng)一籌劃安排，通過建立管理制度和監(jiān)督機(jī)制，控制、規(guī)范獨(dú)立法人門店擅自融資行為，防止出現(xiàn)資金財(cái)務(wù)黑洞。
4、加強(qiáng)存貨控制。連鎖經(jīng)營企業(yè)存貨是企業(yè)資產(chǎn)總額中比重最大的資產(chǎn)，流動性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)快，涉及到企業(yè)的多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。存貨管理包括采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)貨及發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)，為了保護(hù)存貨的安全、完整，降低存貨成本，提高經(jīng)營效率，必須以職責(zé)分工、交易授權(quán)為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)對存貨管理進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理制度，并完善存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序控制，確保資產(chǎn)安全完整。另外，一定要對存貨統(tǒng)一采購，連鎖經(jīng)營與其他經(jīng)營方式相對比的一個(gè)巨大優(yōu)勢，就是通過門店增多銷量提高，進(jìn)行規(guī)?；?、科學(xué)化采購，降低采購成本和費(fèi)用，也避免了由于監(jiān)管不到位而給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失。
5、建立計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。商業(yè)連鎖企業(yè)的地域分布廣，門店數(shù)量多，信息量大，傳統(tǒng)的人工處理信息方式已難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的需要，連鎖企業(yè)為適應(yīng)外部市場變化，應(yīng)建立POS、ERP等高效的信息技術(shù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體管理，消除物理距離和時(shí)差概念，高效快速地收集數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)處理和分析，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、動態(tài)管理、及時(shí)控制、科學(xué)預(yù)測，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化、業(yè)務(wù)智能化，使企業(yè)充分利用信息，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高投資回報(bào)率，以科學(xué)手段為連鎖經(jīng)營企業(yè)在有序的智能化狀態(tài)下高速發(fā)展。
（三）建立現(xiàn)代企業(yè)管理體制
為保證利益相關(guān)者共同參與公司治理，持股比例應(yīng)保持合理性，或者實(shí)施類別股東大會制度，保證各類別股東、中小股東能有充分發(fā)言權(quán)。首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會等。通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面為完善內(nèi)部會計(jì)控制的運(yùn)行基礎(chǔ)提供保證，減少財(cái)務(wù)決策和運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)對連鎖經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，確保制度設(shè)計(jì)、實(shí)施的有效性；對企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)執(zhí)行有效性。做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在市場經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展、市場競爭日趨激烈的今天，發(fā)展才是硬道理。連鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)學(xué)會在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。企業(yè)的發(fā)展重在規(guī)模，也重在管理、重在監(jiān)督、重在制度、重在規(guī)劃，這一切都來不得半點(diǎn)馬虎，只有切實(shí)做好以上各項(xiàng)工作，真正做到規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化，就可以起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，連鎖經(jīng)營企業(yè)方才能夠迅速、健康壯大。
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（作者單位：廣西齊盈汽車銷售服務(wù)有限公司）
