李代平
東方電機廠作為獨家發(fā)起人，以主要生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)入股，設(shè)立了東方電機股份有限公司，并重組分立。重組后，東方電機廠除作為股份公司的控股股東外，主要從事為廠和股份公司提供教育、醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)綠化、保衛(wèi)消防、住房、生活福利、離退休職工及家委會等服務(wù)與社會職能管理，都是第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。同時，還為股份公司提供產(chǎn)成品管理和產(chǎn)品包裝，發(fā)運等勞務(wù)。面對經(jīng)營性質(zhì)轉(zhuǎn)變，經(jīng)分析認(rèn)識到只有在企業(yè)經(jīng)濟活動中強化財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的事前、事中和事后控制，才能降低企業(yè)的成本費用。幾年來我們通過加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)控制，取得了一定的工作成效，具體做法如下。
一、建立以財務(wù)責(zé)任指標(biāo)為中心的考核控制體系
1、考核控制的主要財務(wù)責(zé)任指標(biāo)
（1）貨幣資金支出限額。即根據(jù)廠屬有關(guān)單位上報的貨幣用款計劃，經(jīng)審批后作為貨幣支出的可控制責(zé)任指標(biāo)下達到各二級單位執(zhí)行。
〔2）管理費用限額。如辦公費、修理費、差旅費等管理費用等，根據(jù)廠屬有關(guān)管理處室上報的費用計劃，經(jīng)審批后作為管理費用可控制責(zé)任指標(biāo)下達有關(guān)職能處空執(zhí)行。
（3）制造（間接）費用限額。根據(jù)廠屬、生產(chǎn)經(jīng)營部門（加儲運公司、發(fā)電配件廠和印刷廠）上報當(dāng)年制造費用和間接費用計劃，經(jīng)審批后作為費用限額可控指標(biāo)下達。
（4）歸口費用限額。根據(jù)有關(guān)歸口部門上報的費用計劃，如固定資產(chǎn)大修理費、工程維修費用、物資采購費等，經(jīng)審批后作為可控責(zé)任指標(biāo)下達。
（5）材料期末及平均占用余額。有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營部門辦產(chǎn)品運輸及包裝發(fā)運等勞務(wù)）所需的物資，由采購部門上報的采購計劃，經(jīng)審批核定材料庫存占用指標(biāo)，后由采購部門執(zhí)行。
2、財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制
（l）加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制。財務(wù)責(zé)任指標(biāo)下達后，原則上不予調(diào)整。為了加強監(jiān)控，各二級單位建立了貨幣支出統(tǒng)計合賬，記錄有關(guān)貨幣支出情況，隨時掌握貨幣資金使用情況。若發(fā)現(xiàn)有的單位財務(wù)責(zé)任指標(biāo)已經(jīng)或接近超計劃，屬計劃內(nèi)的指標(biāo)項目，則立即通知有關(guān)單位申請在年度指標(biāo)中進行調(diào)整，如果年度指標(biāo)已用完。則必須由用款單位申請追加，由主管財務(wù)副廠長批準(zhǔn)后方可辦理使用手續(xù)；對計劃外的指標(biāo)項目，必須經(jīng)財務(wù)副廠長“一支筆”審批，否則財務(wù)不予支付和辦理。
（2）為加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，降低成本費用。對經(jīng)批準(zhǔn)下達二級單位相關(guān)的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)親自負責(zé)此項工作，將所下達的責(zé)任指標(biāo)層層分解，落實到班組和個人，以進一步明確各自的責(zé)任。
（3）為加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，財務(wù)部在分單位核算的基礎(chǔ)上，按月將各二級單位財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的實際情況以書面資料反饋給各單位，使各單位能及時了解和掌握本單位財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，便于上下配合在事前、事中、事后做好控制工作，從而為降低成本費用奠定了基礎(chǔ)。
（4）為加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，建立了財務(wù)責(zé)任指標(biāo)為中心的經(jīng)濟責(zé)任制考核體系，進行嚴(yán)格考核，并直接與單位獎金掛鉤，對控制成本費用起到了一定的作用。
二、開展降本增效工作
針對我廠改制后的實際情況，我們把降本增效的工作重點放在了財務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制上。
（1）為了增收降支，我廠對下達各有關(guān)單位的管理費用、制造費用等責(zé)任指標(biāo)按5-10%削減。各單位必須按照削減后的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)執(zhí)行，并進行嚴(yán)格考核。
（2）努力加速資金周轉(zhuǎn)。要求物資采購部門對大家材料的采購實行比價采購，降低材料成本，并將材料庫存額降到最低。目前為進一步加強管理，擬對大宗材料及設(shè)備的購置實行招標(biāo)制。
（3）嚴(yán)格控制銀行貸款規(guī)模，在力爭工廠與銀行簽訂的協(xié)定存款基數(shù)不斷有所增加，以增加利息收入。近兩年來，利息凈收入增加了58萬元。
（4）積極鼓勵對外創(chuàng)收、降低成本。工廠利用儲運公司對外運輸這個窗口，積極做好市場調(diào)查，加強貨物運輸管理，提高裝車?yán)寐?，努力?jié)約車皮、縮短發(fā)運周期，降低了運輸成本。
1999年一2000年，我廠通過加強財務(wù)責(zé)任指標(biāo)控制，降本增效成效顯著，為工廠降低成本費用，逐年減虧，提高效益，完成企業(yè)整個經(jīng)營目標(biāo)起到了重要作用。
（作者單位：東方電機廠財務(wù)部）
