易佩富
加強現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要求企業(yè)有完善的會計制度，而且要有一套規(guī)范的財務(wù)制度。
企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)管理人員行使管理職能的重要依據(jù)，是督促企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)財務(wù)方針，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的法寶，是企業(yè)維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，抵制某些人弄虛作假，克服“以包代管”、“以租代管”、“以股代管”現(xiàn)象，實行企業(yè)管理由“粗放型”向“集約型”轉(zhuǎn)變的基本保證。建立健全企業(yè)財務(wù)制度，具體講，要把握好以下三點。
一、把握好企業(yè)財務(wù)制度的性質(zhì)
1．企業(yè)財務(wù)制度是國家財務(wù)制度體系中的最低層次，是企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行制度，僅適用于企業(yè)本身，它是國家的有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和規(guī)章在企業(yè)的具體化；對于一個具體經(jīng)營單位來說，企業(yè)財務(wù)制度更具有很強的約束力，它從預(yù)防控制、體制牽制、程序約束、責(zé)任考核這四個方面來約束企業(yè)的各種行為。
2．企業(yè)財務(wù)制度受企業(yè)負(fù)責(zé)人及其行政管理人員素質(zhì)的影響很大，如果制定人員本身就對國家財務(wù)制度理解和掌握不夠，對單位各項業(yè)務(wù)情況不了解、不熟悉，所制定的財務(wù)制度就不可能科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、全面合理、合法有效，因此企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)隨著國家財務(wù)制度、企業(yè)人員、經(jīng)營狀況、外部環(huán)境的變化而不斷修改、不斷完善。
3．企業(yè)財務(wù)制度的制定只是財務(wù)工作和內(nèi)部控制的開始。要使企業(yè)財務(wù)制度的作用得到充分發(fā)揮，還必須加強對企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查和考核，否則，企業(yè)財務(wù)制度就會變成表面文章。
二、把握好建立企業(yè)財務(wù)制度的重要原則
1、合法性原則。企業(yè)財務(wù)制度所運用的方法和手段，必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求。比如，有的企業(yè)作出了請一天私假扣三天工資的規(guī)定，這就違反了《勞動法》的規(guī)定，這樣的制度就是不合法的。所以，企業(yè)要以《會計法》、“兩則”和國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)來制定各項財務(wù)制度。
2、全面性和重要性兼顧的原則。一方面企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)對單位一切財務(wù)工作和財務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，而不是局部的、部分的規(guī)范；同時不僅對單位過去發(fā)生或現(xiàn)在正在從事的財務(wù)行為作出具體的規(guī)定，而且應(yīng)對在可預(yù)見的將來可發(fā)生的財務(wù)行為作出具體規(guī)定。另一方面，企業(yè)財務(wù)制度又要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點來制定，在全面性的基礎(chǔ)上突出重點。
3、有效性原則。制定財務(wù)制度時要充分考慮企業(yè)的自身實際，符合企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況和經(jīng)營內(nèi)容，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，這樣才能使財務(wù)制度服務(wù)于經(jīng)營管理，井產(chǎn)生明顯的效果。
4、可操作性原則。企業(yè)財務(wù)制度不但要有具體的規(guī)定，而且要有明確的方法。財務(wù)制度的各條各款都要合符實際，便于操作，切實可行，決不可模棱兩可。
三、把握好企業(yè)財務(wù)制度的組成部分一般講，企業(yè)財務(wù)制度由下列部分組成。
1、基礎(chǔ)管理制度。主要包括財務(wù)管理組織制度、財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、票據(jù)管理制度等。
2、預(yù)算管理制度。主要包括預(yù)算的內(nèi)容、編制預(yù)算的原則和方法、預(yù)算編制和報批程序、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督、預(yù)算管理的責(zé)任。
3、收入管理制度。主要包括收入的分類、各項收入的確認(rèn)、銷售收入退回或折扣及折讓的審批處理等具體管理要求。
4、支出管理制度。主要包括各項支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)，費用的匯集和分?jǐn)偂⑴浔仍瓌t、各項支出效益的考核。
5、成本管理制度。主要包括成本項目、成本計算和分配、成本核算、成本控制、成本分析。
6、資金管理制度。由于企業(yè)的資產(chǎn)項目較多，在這個分支體系下又包括貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）管理制度、結(jié)算資金（應(yīng)收帳款、商業(yè)匯票）管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、對外投資、無形資產(chǎn)管理制度、財產(chǎn)清查制度。
7、負(fù)債管理制度。主要包括借入款項、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)繳款項的管理、負(fù)債規(guī)模的控制、負(fù)債的情況和結(jié)算。
8、財務(wù)分析制度。主要包括財務(wù)分析的內(nèi)容、財務(wù)分析指標(biāo)的確定、財務(wù)分析方法。
9、財務(wù)監(jiān)督制度。主要包括財務(wù)分析的內(nèi)容、內(nèi)部審計細(xì)則、財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限、財務(wù)監(jiān)督的方法。
10、利潤及其分配的管理制度。主要包括利潤計劃的編制、利潤的考核指標(biāo)及責(zé)權(quán)歸屬、稅后利潤分配原則、分配方法和報批程序等。
