摘要：為了深化預(yù)算單位制度改革，提高預(yù)算單位資金運(yùn)行的效率和預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效解決預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題，按中央的統(tǒng)一部署，在中央和省級預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度。文章從應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度的背景、意義等出發(fā)，分析推行公務(wù)卡結(jié)算方式對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響。
關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；結(jié)算；財(cái)務(wù)管理；影響
為深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算的管理和監(jiān)督，提高政府工作透明度，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。黨中央、國務(wù)院安排部署，在2007年下半年啟動公務(wù)卡改革試點(diǎn)工作，2008年在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，積極推廣擴(kuò)大，爭取在2010年之前，在全國建立起比較完善的公務(wù)卡管理制度。
一、預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡的背景
2001年以來，中央和地方政府都在大力推行國庫集中支付制度的改革，通過建立國庫單一賬戶體系和規(guī)范財(cái)政資金繳撥方式，減少了財(cái)政資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，從而提高了資金運(yùn)行的效率和預(yù)算執(zhí)行的透明度，但是，預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題一直沒有得到有效解決，現(xiàn)金支出仍然游離于財(cái)政國庫動態(tài)的監(jiān)控之外，一定程度上成為財(cái)政財(cái)務(wù)管理的“盲區(qū)”，不僅給預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和公務(wù)人員資金使用帶來不便，而且由于現(xiàn)金支付透明度較低，難以監(jiān)管，容易誘發(fā)不規(guī)范使用現(xiàn)金甚至違法違規(guī)問題的發(fā)生，在這種形勢下，應(yīng)用推廣公務(wù)卡結(jié)算制度，通過制度創(chuàng)新，從源頭上、根本上堵住漏洞，是當(dāng)前加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理和從源頭上防治腐敗工作的重要舉措。
二、應(yīng)用推廣公務(wù)卡結(jié)算的重要意義
在中央和省級預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度具有非常重要的意義：
（一）應(yīng)用推行公務(wù)卡改革，是深化預(yù)算制度改革，加強(qiáng)公共財(cái)政管理的必然要求
自2001年開始實(shí)施國庫集中收付制度改革以來，通過設(shè)立國庫單一賬戶體系，規(guī)范了財(cái)政資金的收支運(yùn)行機(jī)制，顯著提高了財(cái)政資金收支管理的規(guī)范性、安全性和有效性，應(yīng)當(dāng)看到，目前預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金行為仍然存在，這不利于規(guī)范管理和加強(qiáng)監(jiān)督。只有通過推行公務(wù)卡改革，在預(yù)算單位公務(wù)支出領(lǐng)域引入銀行卡管理，通過制度、機(jī)制和管理工具的融合創(chuàng)新，減少現(xiàn)金使用，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，才是當(dāng)前深化預(yù)算制度改革，加強(qiáng)財(cái)政管理的必然要求。
（二）推行公務(wù)卡改革，是方便預(yù)算單位用款、提高財(cái)務(wù)管理水平的重要措施
近年來，隨著公共財(cái)政改革的不斷深化，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平有了顯著提高。但是也必須看到，當(dāng)前作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報(bào)銷方式，已經(jīng)落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，成為制約單位財(cái)務(wù)管理水平有效提升的重要方面。一是效率低。單位財(cái)務(wù)從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預(yù)借款和報(bào)銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風(fēng)險大，效率低，同時也不安全、不衛(wèi)生。二是審核難。財(cái)務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐，財(cái)務(wù)人員很難審核報(bào)銷人拿來的票據(jù)憑證是否真實(shí)合法，這也是虛假發(fā)票抵賬等問題存在的制度和技術(shù)原因。三是個人用款不方便。單位工作人員在參加會議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報(bào)銷，不僅用款不方便，有時候安全性也是很大的問題。而使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時財(cái)務(wù)部門還可以監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。可以預(yù)見，將來隨著改革的不斷深入和銀行卡受理環(huán)境的逐步改善，傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷制度將逐步退出歷史舞臺。
（三）推行公務(wù)卡改革，是提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)的制度創(chuàng)新
目前預(yù)算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為，透明度差，而且違規(guī)問題較多，甚至誘發(fā)腐敗問題?，F(xiàn)行管理制度對流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段，管理還不夠嚴(yán)格，是一個薄弱環(huán)節(jié)，因此，改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財(cái)政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點(diǎn)突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這種形勢下，通過制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進(jìn)具有“雁過留聲、消費(fèi)留痕”特點(diǎn)的公務(wù)卡替代現(xiàn)金結(jié)算，對于提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)具有重要意義。
三、公務(wù)卡的涵義和結(jié)算適用范圍
預(yù)算單位要應(yīng)用推行的公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。公務(wù)卡既具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，同時又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性。公務(wù)卡的結(jié)算主要適用于原來用現(xiàn)金支付的辦公用品、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)等，以及其他實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的購買支出和零星支出。
四、公務(wù)卡結(jié)算的基本程序
第一，預(yù)算單位在職職工根據(jù)公務(wù)活動的需要，使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，并取得相應(yīng)報(bào)銷憑證和經(jīng)持卡人消費(fèi)簽名的消費(fèi)交易憑條。
第二，在公務(wù)卡透支免息期內(nèi)，職工持合規(guī)的報(bào)銷憑證、消費(fèi)交易憑條到本單位財(cái)務(wù)部門申請報(bào)銷。
第三，單位財(cái)務(wù)人員登陸國庫集中支付系統(tǒng)（整合版）及代理銀行公務(wù)卡支持系統(tǒng)，錄入持卡人卡號、交易日期和消費(fèi)金額等信息，查詢確認(rèn)公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性并按規(guī)定進(jìn)行審核，對符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出予以報(bào)銷。
第四，單位財(cái)務(wù)人員填寫公務(wù)卡報(bào)銷授權(quán)支付電子憑證，并通過支付系統(tǒng)打印公務(wù)卡消費(fèi)還款明細(xì)并加蓋單位財(cái)務(wù)公章，連同支票等銀行結(jié)算票據(jù)送代理銀行。
第五，代理銀行根據(jù)單位提交的銀行結(jié)算票據(jù)、公務(wù)卡消費(fèi)還款明細(xì)等紙質(zhì)憑證以及公務(wù)卡報(bào)銷授權(quán)支付憑證等電子信息，將還款資金通過單位零余額賬戶向公務(wù)卡賬戶批量劃轉(zhuǎn)。
五、推行公務(wù)卡結(jié)算對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響
第一，公務(wù)卡結(jié)算只是一種新型的結(jié)算方式，并不改變現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度。公務(wù)卡是以職工個人名義開設(shè)的個人貸記卡，職工刷卡消費(fèi)行為完全屬于個人行為，與單位財(cái)務(wù)部門和財(cái)政部門無關(guān)。進(jìn)入報(bào)銷環(huán)節(jié)后，單位財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與程序?qū)珓?wù)卡刷卡消費(fèi)行為進(jìn)行合規(guī)性審核，確定屬于公務(wù)消費(fèi)行為后才能報(bào)銷；對審核認(rèn)定不屬于公務(wù)消費(fèi)行為的，由持卡人負(fù)責(zé)還款，單位財(cái)務(wù)部門與財(cái)政部門不承擔(dān)還款責(zé)任。
第二，推行公務(wù)卡結(jié)算預(yù)算單位的報(bào)銷流程基本不變，支付結(jié)算辦法不變，現(xiàn)行會計(jì)核算辦法不變。
第三，推行公務(wù)卡結(jié)算，體現(xiàn)了“一個嚴(yán)格管理”即對現(xiàn)金的使用實(shí)行嚴(yán)格管理。通過現(xiàn)金的嚴(yán)格管理，使預(yù)算單位的消費(fèi)支出更“陽光”、“透明”的監(jiān)控管理作用。
第四，推行公務(wù)卡結(jié)算，方便了預(yù)算單位用款，提高了審核準(zhǔn)確度，很大程度上提高了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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