摘要：民營企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但隨著民營企業(yè)進(jìn)入資本化、規(guī)模化經(jīng)營時，其在財務(wù)管理方面的先天不足和缺陷日益暴露出來，正制約著民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。文章在對我國民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要介紹的基礎(chǔ)上，重點針對民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，最終對如何改進(jìn)我國民營企業(yè)的財務(wù)管理提出了具體的建議。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)管理；制度
隨著改革開放的不斷深入，我國的民營企業(yè)呈現(xiàn)出持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展勢頭，成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍。加強(qiáng)民營企業(yè)的財務(wù)管理，具有十分重要的意義。家族企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中有著重要的地位和作用，它們能促進(jìn)所有制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，能有效地促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，能擴(kuò)大社會就業(yè)，帶動新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)民營企業(yè)的財務(wù)管理，不僅僅是關(guān)系著民營企業(yè)的健康發(fā)展，同樣也關(guān)系著整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是民營企業(yè)財務(wù)管理制度方面仍然存在著不少問題，制約著民營企業(yè)向規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化方向發(fā)展，也制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會進(jìn)步。因此，必須正視民營企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展中存在的問題，并積極尋找有效的解決對策。
一、民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
據(jù)調(diào)查，民營企業(yè)的平均壽命只有2.9年，相當(dāng)部分的民營企業(yè)無法擺脫“高出生率、高死亡率”的命運。只有一部分民營企業(yè)成功地實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，成為規(guī)模大、管理規(guī)范化、實力雄厚、競爭力強(qiáng)的大企業(yè)，還有很大一部分的民營企業(yè)的財務(wù)管理水平低下，嚴(yán)重地?fù)p害了民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一個企業(yè)如果不能重視財務(wù)管理，并有效地提高財務(wù)管理能力，就有可能因此而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)狀況惡化，并最終喪失現(xiàn)金支付能力。如果這樣，不管其規(guī)模多大，走向破產(chǎn)也就不足為奇了。因此，民營企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)管理，把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，重新審視家族制財務(wù)管理制度，對其進(jìn)行有選擇的保留、有創(chuàng)新的改革，即去其糟粕、取其精華，使企業(yè)得以健康、穩(wěn)步的向前發(fā)展，并逐步地發(fā)展成為“百年企業(yè)”。
隨著我國民營企業(yè)日益走向成熟，在其走向資本化、規(guī)?；倪^程中，很多民營企業(yè)家開始認(rèn)識到以往的任人唯親、重忠誠、輕職能的用人模式已不再適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。而且會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理、不科學(xué)，會計業(yè)務(wù)的不規(guī)范也將制約著企業(yè)的預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，并最終影響企業(yè)決策的正確性。目前，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在逐步地更新理財觀念，并在抓住理財根本的同時，健全完善會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高會計人員素質(zhì)，會計業(yè)務(wù)也日益走向規(guī)范化。但由于民營企業(yè)家族制財務(wù)管理問題的根深蒂固，財務(wù)管理制度尚不健全、不完善，會計人員只局限于對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和報告，還缺乏應(yīng)有的財務(wù)管理能力，財務(wù)管理的應(yīng)有作用還得不到全面地發(fā)揮，很難為企業(yè)的管理提供有效的財務(wù)信息。
二、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足
資金是企業(yè)生存的關(guān)鍵，一個高效運轉(zhuǎn)的企業(yè)，除了要利用好內(nèi)部資金來源，還應(yīng)有效地從企業(yè)外部獲取并利用好資金。但民營企業(yè)在發(fā)展中一直被資金不足、融資困難所困擾，這是一個不容忽視的事實。長期以來，民營企業(yè)在發(fā)展過程中主要依賴自我積累的資金和向民間借貸資金，融資數(shù)量小、成本高，而且資本結(jié)構(gòu)不合理，難以發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。究其原因，主觀上民營企業(yè)數(shù)量多、力量散，自身的經(jīng)濟(jì)實力和財務(wù)管理制度的缺失，往往達(dá)不到銀行規(guī)定的信貸標(biāo)準(zhǔn)，而且民營企業(yè)信用等級低，資信相對較差，企業(yè)與銀行之間信息不對稱，民營企業(yè)取得抵押擔(dān)保貸款困難。據(jù)最近公布的第7次全國私營企業(yè)抽樣調(diào)查結(jié)果也顯示，融資難、不公平待遇正成為困擾我國私營企業(yè)發(fā)展的普遍問題，而其中的私營企業(yè)融資難的問題尤其突出。調(diào)查顯示，有85.5％的受訪企業(yè)認(rèn)為貸款太難。比起兩年前，貸款手續(xù)相對簡化，但是抵押、擔(dān)保條件卻更加苛刻，貸款成本太高。
（二）忽視成本管理，造成資金耗費管理缺乏科學(xué)性
企業(yè)的運營成本體現(xiàn)在財務(wù)管理上，就是資金的耗費。在當(dāng)前民營企業(yè)成本管理中還普遍存在著成本“三化”的現(xiàn)象，所謂“三化”是指成本意識淡化、成本管理弱化、成本行為軟化。這種現(xiàn)象使得民營企業(yè)成本管理嚴(yán)重缺失，企業(yè)成本控制失效，成本居高不下，制約了企業(yè)的發(fā)展。民營企業(yè)的成本核算并沒有按照規(guī)定的成本核算內(nèi)容來進(jìn)行核算，支出與成本劃分也不具規(guī)范性，任意擴(kuò)大或縮小范圍，致使成本資料失去真實性和準(zhǔn)確性，從而影響了成本會計本應(yīng)在企業(yè)管理中發(fā)揮的控制資金耗費的職能。愛多公司是這方面極具代表性的例子。在愛多鼎盛時期，胡志標(biāo)不惜重金打響品牌。在1998年，為了打垮新科，愛多公司在上海、北京等地，進(jìn)行“買就送”活動，買一臺1000多元的愛多VCD竟送價值700元的禮品，在半年多的時間里耗掉利潤1.5億元。而且他對財務(wù)管理沒有概念，從來不知道自己有多少錢和多少負(fù)債，經(jīng)營活動大手大腳，幾乎沒有成本控制觀念，最終導(dǎo)致愛多公司在1999年進(jìn)入了本不應(yīng)該走的破產(chǎn)程序。
（三）財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)控制薄弱
制度問題是一個根本性的問題，對于企業(yè)的財務(wù)管理工作而言也是如此。一個健全的財務(wù)管理體制要求在資金籌集、資金運用、資金耗費、資金收回、資金分配、外匯資金、資產(chǎn)評估和公司清算等方面都要有合理必要的規(guī)定。目前，我國大部分的民營企業(yè)主缺乏財務(wù)管理的意識，盡管一些民營企業(yè)已經(jīng)逐步地完善了會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高了會計人員素質(zhì)，但是其對財務(wù)管理的認(rèn)識還停留在“記賬”、“算賬”之上，還有一些民營企業(yè)家甚至不看或看不懂報表，只重視利潤的多少，導(dǎo)致會計的作用不能充分發(fā)揮。沒有建立健全財務(wù)管理制度，財務(wù)控制薄弱，使得民營企業(yè)的財務(wù)管理陷入了尷尬的境地。迫于市場競爭、發(fā)展的多方壓力，民營企業(yè)必須重視財務(wù)管理，抓住理財根本，但由于財務(wù)管理制度的制約，加之民營企業(yè)發(fā)展的先天不足，民營企業(yè)的財務(wù)管理大多僅僅停留在表面上，空喊口號而沒有任何有力和有效的措施，從而無法擺脫后勁不足的命運。另外，在民營企業(yè)的創(chuàng)建初期，可能由于主客觀原因，企業(yè)無法很好地建立健全財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段的時候，如果沒有一套完善的決策制度、財務(wù)管理制度、監(jiān)督制度和法人治理結(jié)構(gòu)等，就很難保證企業(yè)進(jìn)一步的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)管理的對策
（一）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率
財務(wù)管理的核心就是資金管理，加強(qiáng)財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率。加強(qiáng)資金管理就是要正確地估算資金的收入和支出，盡可能正確地預(yù)測未來的資金需求，并且保證及時地提供這些資金需求。此外，企業(yè)應(yīng)該加速回收應(yīng)收賬款、從賒銷開始就應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，建立客戶信用評估體系。如果應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴(yán)格的回收政策，保證賬款的及時足額回收。在存貨管理上，也應(yīng)注意不能讓過多的存貨占用企業(yè)的現(xiàn)金。因此，企業(yè)應(yīng)合理地確定存貨的最佳訂貨批量，防止存貨占用太多的流動資金。在融資方面，應(yīng)該積極地拓展融資渠道，確立多元融資意識，走間接融資與直接融資相結(jié)合的路子，在籌資活動中建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，以降低籌資成本、提高資金的使用效率。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，充分地利用杠桿效應(yīng)，適度負(fù)債經(jīng)營，降低籌資風(fēng)險。總之，保持良好的融資信譽(yù)，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)。在投資方面，應(yīng)建立資金投入效益的保證機(jī)制。決策失誤是資金投入低效甚至無效的重要原因。民營企業(yè)的財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的做法，應(yīng)轉(zhuǎn)而通過多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動地研究市場，自覺地參與企業(yè)投資項目的測算和論證，并注意考慮資金的時間價值和風(fēng)險，做好分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)。
（二）加強(qiáng)成本控制，建立有效的成本管理機(jī)制
有效的成本控制可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢和提高核心競爭力，企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，在有限的資源條件下獲取盡可能多的產(chǎn)出，就必須加強(qiáng)成本控制。成本控制是一座金山，蘊(yùn)藏著巨大的潛力，是企業(yè)的第二利潤來源。因此，向成本要效益是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要著力點。財務(wù)部門要做好有關(guān)成本核算信息的收集與處理，運用本量利分析的方法，合理地測定企業(yè)最佳銷售量和保本銷售量，進(jìn)一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵循重要性原則，對主要產(chǎn)品要詳細(xì)地核算其成本構(gòu)成，并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施，對嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋局蚋偁帉κ謱W(xué)習(xí)的態(tài)度找出自身生產(chǎn)活動的不足之處，從而實現(xiàn)成本管理的事前參與和超前控制。在此基礎(chǔ)上，拓展成本核算的考核范圍，建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系，通過考核績效促進(jìn)各部門工作效率的提高。最后，積極推行責(zé)任成本，加大成本考核力度；在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任成本中心，充分利用財務(wù)信息的全面性和權(quán)威性來客觀、公正地評價成本中心的績效。
（三）建立健全財務(wù)管理制度，引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才
財務(wù)管理混亂一直是困擾民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，因此，必須建立健全民營企業(yè)的財務(wù)管理制度，健全會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高會計人員素質(zhì)，并積極地引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才。雖然當(dāng)前已經(jīng)有越來越多的民營企業(yè)在著手完善會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高會計人員素質(zhì)，并取得了一定的進(jìn)展，但是絕大多數(shù)的民營企業(yè)家及其會計人員都只停留在“記賬”、“算賬”、“報賬”階段，以及提供完整、正確的財務(wù)信息上，會計的職能并沒有及時地向管理職能轉(zhuǎn)變。因此，要提高財務(wù)人員素質(zhì)，培養(yǎng)其參與經(jīng)營管理的能力。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以人為本的觀念，堅持科學(xué)的人才觀。為此，一方面要加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)；另一方面，要積極地引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，可以高薪聘請資深的財務(wù)人員補(bǔ)充到企業(yè)當(dāng)中來。
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