目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（下稱“《制度》”）不能完全滿足財(cái)政改革的需要，如何做好部門(mén)決算成為財(cái)務(wù)工作的難點(diǎn)。
三方面難以滿足改革需要
一是目前《制度》的收入、支出科目與財(cái)政部門(mén)預(yù)算、決算不符。
《制度》中的“事業(yè)支出”科目沒(méi)有分基本支出和項(xiàng)目支出，而部門(mén)決算要求與部門(mén)預(yù)算相對(duì)應(yīng)，將支出分為基本支出和項(xiàng)目支出，完全按《制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目，無(wú)法達(dá)到部門(mén)決算報(bào)表的要求。
二是政府收支分類改革后，《制度》不能滿足決算報(bào)表按照支出功能分類與支出經(jīng)濟(jì)分類的要求。要達(dá)到部門(mén)決算報(bào)表的要求，就要科學(xué)合理地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目。
三是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。2000年起中央部門(mén)預(yù)算進(jìn)行了改革，新政策較多。
有些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)這些政策，導(dǎo)致會(huì)計(jì)確認(rèn)錯(cuò)誤，影響部門(mén)決算報(bào)表的準(zhǔn)確性。目前《制度》的不完善也給財(cái)務(wù)人員填報(bào)報(bào)表帶來(lái)很大困難，比如會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、調(diào)整年初數(shù)等，就沒(méi)有明確。
一步一步做決算
首先，按部門(mén)預(yù)算與部門(mén)決算的要求，在不違反《制度》的情況下設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
各部門(mén)下一年度預(yù)算應(yīng)于本年的8月上報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部11月下達(dá)下一年度預(yù)算控制數(shù)。這時(shí)財(cái)務(wù)人員就可以按照預(yù)算控制數(shù)來(lái)設(shè)計(jì)下一年的會(huì)計(jì)科目，以保證決算報(bào)表的需要。
其次，做好年終清理、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作。
第一，核對(duì)年度預(yù)算。
核對(duì)年度預(yù)算是年終清理結(jié)賬、做好決算報(bào)表的首要任務(wù)，包括核對(duì)財(cái)政撥款數(shù)、國(guó)庫(kù)集中支付預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)等。
第二，清理核對(duì)各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收支款項(xiàng)。
檢查本年各項(xiàng)收入是否都已入賬，往來(lái)賬里是否有掛賬現(xiàn)象，應(yīng)繳預(yù)算收入是否已上繳國(guó)庫(kù)。
第三，清理往來(lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)。
各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付的往來(lái)款年終前應(yīng)盡量清理完畢。未清理完畢的要列出清單，準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)下年。
第四，清查貨幣資金和各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資。
銀行存款余額要同銀行對(duì)賬單余額核對(duì)相符。庫(kù)存各類現(xiàn)金應(yīng)盡可能于12月31日前存入銀行，使賬面與實(shí)際庫(kù)存年末為零。
下年年初數(shù)也為零，為下年的每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金提供方便。有價(jià)證券的賬面數(shù)字與實(shí)有數(shù)核對(duì)，使之相符。
各種財(cái)產(chǎn)物資年終是否已全部入賬，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。如有差異，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬賬、賬實(shí)相符。
第五，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定，用紅字更正方法，對(duì)以前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，以保證在結(jié)賬前收入類科目有借方發(fā)生額、支出類科目無(wú)貸方發(fā)生額，使會(huì)計(jì)余額表的累計(jì)發(fā)生額準(zhǔn)確，充分利用結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)余后的余額表，編制部門(mén)決算報(bào)表。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、電算化水平較高的部門(mén)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成決算報(bào)表。
第六，做好結(jié)賬工作。
要做好年末結(jié)余的測(cè)算工作，保證各類款項(xiàng)結(jié)余數(shù)大于零。分清本單位的性質(zhì)，按《制度》要求，行政單位所有結(jié)余不再進(jìn)行分配，事業(yè)單位的基本支出進(jìn)行分配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一般不進(jìn)行分配。
最后，在正確結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出、結(jié)余的基礎(chǔ)上編制決算報(bào)表。
先要查看有無(wú)需要調(diào)整年初數(shù)的情況。
例如中央主管部門(mén)要對(duì)所屬行政事業(yè)單位歷年住房改革支出預(yù)算撥款結(jié)余資金調(diào)劑使用。
所屬事業(yè)單位上交結(jié)余時(shí)：借：事業(yè)基金—— —一般基金（住房補(bǔ)貼結(jié)余）貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度所屬事業(yè)單位收到結(jié)余時(shí)：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度貸：事業(yè)基金—— —一般基金（住房補(bǔ)貼結(jié)余）此時(shí)應(yīng)參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定調(diào)整決算報(bào)表年初數(shù)，視同上年發(fā)生額處理。
再確定報(bào)表填報(bào)順序。
一套完整的決算報(bào)表一般有20多張，應(yīng)在掌握?qǐng)?bào)表間邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，從“時(shí)點(diǎn)數(shù)”類報(bào)表開(kāi)始填報(bào)，如《資產(chǎn)負(fù)債表》等；再填各種明細(xì)表，如《基本支出決算明細(xì)表》、《財(cái)政項(xiàng)目支出決算明細(xì)表》、《收入決算表》等；之后再填其他主表；最后填附表。報(bào)表通過(guò)報(bào)表軟件審核發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，要逐一分析原因，進(jìn)行改正，直到審核通過(guò)。
