隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險越來越大，內(nèi)部控制系統(tǒng)越來越成為企業(yè)降低風(fēng)險、回避風(fēng)險的有力保障。內(nèi)部控制系統(tǒng)是指企業(yè)圍繞風(fēng)險管理策略目標(biāo)針對本企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等各項業(yè)務(wù)管理及重要業(yè)務(wù)流程制定并執(zhí)行的風(fēng)險管理規(guī)章制度程序和措施，是企業(yè)為了保持其資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。
一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.中小企業(yè)管理者的素質(zhì)不高，市場觀念淡薄，經(jīng)營管理不善
在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)是以市場而不再是以政府的指令計劃為導(dǎo)向，而有些管理者不能適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，樹立市場競爭觀念，仍然存在著計劃經(jīng)濟條件下的“等、靠、要”思想，使內(nèi)部控制管理不能起到應(yīng)有的作用，甚至有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私、吞占國家財產(chǎn)，企業(yè)人心渙散，無法加強內(nèi)部控制管理。
2.中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在短期行為
中小企業(yè)的管理者的流動性較強，他們對企業(yè)的承包期短，使企業(yè)行為明顯出現(xiàn)階段性，為突出任職期間的工作業(yè)績，他們很少關(guān)心企業(yè)的發(fā)展后勁，在內(nèi)部控制費用的劃分、內(nèi)部控制差異的調(diào)整、計提折舊、大修以及存貨的盤盈、盤虧、壞賬損失和待攤或計提等方面，出現(xiàn)了該提的不提，該攤的不攤，人為地調(diào)整內(nèi)部控制等現(xiàn)象，這樣便給后任的管理者改進內(nèi)部控制管理帶來了困難，甚至在許多情況下，后任的管理者為了完成指標(biāo)或達到其他目的，只得繼續(xù)偽造內(nèi)部控制管理數(shù)據(jù)以粉飾財務(wù)報表?！?br />
3.中小企業(yè)的技術(shù)水平制約了內(nèi)部控制的降低
技術(shù)水平的高低對降低內(nèi)部控制有著直接影響。在一定時期，一定技術(shù)水平條件下，內(nèi)部控制可以通過加強管理來降低，但這種方法不可能使內(nèi)部控制一直降低，因此，企業(yè)管理者為了改進產(chǎn)品內(nèi)部控制，就需要不斷地提高技術(shù)水平。但是一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對技術(shù)創(chuàng)新的興趣不高，原因是經(jīng)理的任期一般短于技術(shù)創(chuàng)新的收益期，也就是說技術(shù)開發(fā)往往減少本期利潤，但不一定能增加經(jīng)理任期內(nèi)的利潤，指望經(jīng)理接受一種減少其任期內(nèi)的利潤但增加其繼任者業(yè)績的技術(shù)創(chuàng)新方案是不現(xiàn)實的。
4.內(nèi)部控制資料缺乏準(zhǔn)確性
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制核算多數(shù)是采用手工記賬，所以，只能進行簡單的核算，忽略對一些復(fù)雜數(shù)據(jù)的核算。在現(xiàn)代科技飛速發(fā)展，數(shù)字化、信息化大量運用計算機的條件下，就不能再簡化核算，而應(yīng)該充分利用信息化手段對內(nèi)部控制的歸集和分配進行精確核算，力求內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為全面內(nèi)部控制管理打下基礎(chǔ)?！?br />
綜上所述，深化內(nèi)部控制管理是一個突出而又迫切的問題。企業(yè)要生存、求發(fā)展，就必須苦練內(nèi)功，采取各種措施改進內(nèi)部控制管理，才能在競爭中立于不敗之地。為此，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度，是解決中小企業(yè)內(nèi)控問題的關(guān)鍵。
二、解決中小企業(yè)內(nèi)控問題的措施
1.首先企業(yè)負責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度，并自覺接受監(jiān)督
企業(yè)負責(zé)人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。首先，企業(yè)負責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮作用；其次，企業(yè)負責(zé)人在重視內(nèi)部會計監(jiān)督制度的同時，應(yīng)當(dāng)支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問題，在單位內(nèi)部為會計人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；再次，單位負責(zé)人要以身作則，帶頭執(zhí)行制度，不得干預(yù)、阻撓會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強令會計機構(gòu)及其人員違法辦理會計事項。
2.建立健全內(nèi)部控制體系，實行預(yù)算控制、實物控制
明確企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，保證各部門之間的相互監(jiān)督和制約，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)，凡企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須由工作人員編制預(yù)算，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。
企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次，定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
3.建立健全資產(chǎn)安全完整維護體系
針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一是努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。二是加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。三是加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。四是杜絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確地處理。
對財產(chǎn)的管理與記錄必須遵循不相容職務(wù)分離原則，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合，實行責(zé)任追究制度
企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。可以把財務(wù)指標(biāo)落實到單位和個人，并賦予財務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進行考評，依據(jù)考評結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程。
5.加強內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義、維護公平的員工從事內(nèi)部審計工作。
6.加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，使每一個員工都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動，自覺增強內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。
總之，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展和進步的生命線，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制。只有這樣才能堵塞漏洞，強化管理，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，從而使企業(yè)實現(xiàn)健康、快速、高效、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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