一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害
加大企業(yè)的成本費用支出影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。主要有：如調(diào)查欠款單位信用狀況的費用、核算費用、收賬費用；由于各種原因在拖欠貨款中總有一部分收不回來，形成呆賬、壞賬；企業(yè)因收不回貨款，而向銀行貸款，面臨著嚴重的財務(wù)風險和潛虧風險。形成大量的“三角債”，破壞當前的市場的經(jīng)濟秩序。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
社會信譽差，企業(yè)領(lǐng)導風險意識淡薄。一些企業(yè)為了擴大銷售、增強市場競爭能力，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，大量流動資金難以收回給企業(yè)帶來風險。企業(yè)制度虛設(shè)，監(jiān)督失控。部分企業(yè)基本沒有健全的應(yīng)收賬管理制度，或有章不循。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時核對賬目，企業(yè)沒有進行監(jiān)控或失去控制。激勵機制設(shè)計不合理。有些企業(yè)鼓勵銷售人員超額完成銷售指標，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積。
三、企業(yè)對應(yīng)收賬款采取措施
（一）源頭控制、壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率
企業(yè)領(lǐng)導者必須懂得相應(yīng)的財務(wù)知識，將企業(yè)資金風險降至最低。企業(yè)在購銷活動中，一般寧降低價格，也要減少賒銷業(yè)務(wù).建立客戶資信調(diào)查評估制度。通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否為客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應(yīng)從嚴。
（二）動態(tài)跟蹤、分析、強化日常監(jiān)督
加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證。企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性。
建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策。企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。管理部門至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，客戶還清欠款后，才允許有新的賒欠。欠款未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。
（三）及時清對，嚴格催收
建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心。將收回無期陳欠和控制壞賬納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增加銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。
針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度；對有償還能力卻不履行義務(wù)、人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)（2年）運用法律手段來解決；對欠款對方確實無力支付的，可采取物資抵款，也可要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日兌現(xiàn)。
四、加強應(yīng)收賬款的日常管理
1.合理分工、明確應(yīng)收賬款的管理部門
企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責落實到各個部門和人員，建立起適合自身特點的信用管理制度，只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。
2.落實責任制
對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等實行誰經(jīng)手、誰負責、誰回籠、誰得益，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。
3.應(yīng)收賬款壞賬準備制度
根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償無法收回的壞賬損失。
五、嚴格客戶資信管理制度
公司業(yè)務(wù)部應(yīng)建立客戶基礎(chǔ)資料、客戶特征、業(yè)務(wù)狀況、交易現(xiàn)狀等幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務(wù)經(jīng)理復核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責任人。
六、應(yīng)收賬款中特別要注意產(chǎn)品賒銷的管理
應(yīng)收賬款中特別要注意產(chǎn)品賒銷的管理。凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員先填寫賒銷《請批單》，由業(yè)務(wù)經(jīng)理嚴格按照每個客戶預(yù)先評定的信用限額，簽批后倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。
七、認真對待應(yīng)收賬款的賬齡
企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
八、加強對應(yīng)收賬款監(jiān)控
１.財務(wù)部門應(yīng)于每月后５日前提供一份《應(yīng)收賬款賬齡明細表》，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的副總經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。
２.業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴格對照《信用額度表》和財務(wù)部門報來的《賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算賬款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。
參考資料：
[1]張永旺《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款控制途徑》，《會計師》2007年4期。
