ERP作為一種管理手段，因其集中體現(xiàn)了企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的即時(shí)性、集中性和遠(yuǎn)見(jiàn)性的特點(diǎn)，目前正被國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)所接受。如何吸取它的管理理念，利用它的管理方法來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理，解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中遇到的某些瓶頸問(wèn)題，怎樣利用ERP來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理和全面預(yù)算管理、如何認(rèn)識(shí)和面對(duì)ERP的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題正是需要我們?cè)趯?shí)踐中進(jìn)行探討的問(wèn)題。
一、ERP的概念
ERP(Enterprise Resource Planning)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及其員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。ERP的出現(xiàn)是企業(yè)管理與信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，是企業(yè)信息化發(fā)展的新階段[1]。
企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)多方面技能和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的有機(jī)融合，是企業(yè)通過(guò)管理整合形成的，是企業(yè)重要的無(wú)形資源。企業(yè)能力存在于員工的身體、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織設(shè)計(jì)與企業(yè)文化中，企業(yè)能力涵蓋整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈。ERP以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及其員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。它的實(shí)質(zhì)是基于“供應(yīng)鏈”的先進(jìn)思想，它在強(qiáng)調(diào)提高企業(yè)內(nèi)部效率的同時(shí)，注重對(duì)企業(yè)外部資源的協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)合作和提高渠道效率[2]。要把供應(yīng)商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡(luò)、客戶等納入一個(gè)緊密連接的供應(yīng)鏈中，利用全社會(huì)一切資源組織生產(chǎn)，才能有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動(dòng)，提高效率，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身，成為現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行模式，反映企業(yè)合理調(diào)配資源，最大化地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的要求，它借助先進(jìn)信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)為核心，集物流、資金流、信息流為一體，實(shí)現(xiàn)各種信息資源的共享，支撐企業(yè)精細(xì)化管理和規(guī)范化運(yùn)作。
ERP在會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用有著兩個(gè)特點(diǎn):一是宏觀層面的ERP的架構(gòu)在擴(kuò)張；二是微觀層面，即ERP物理模塊在不斷細(xì)化。這兩者的互動(dòng)中，推進(jìn)了會(huì)計(jì)作業(yè)模式的變化[3]。
二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的定位
財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括許多方面的內(nèi)容，如技術(shù)管理、物資供應(yīng)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理工作，他們有各自的特點(diǎn):有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于信息的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)因素的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、獎(jiǎng)金籌集管理、投資產(chǎn)品成本管理、收入與利潤(rùn)分配等，此外，還包括企業(yè)設(shè)立、合并、分立、改組、解散、破產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的管理，是企業(yè)管理中一項(xiàng)綜合性的管理工作。財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來(lái)，并深入分析，尋找經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的耗費(fèi)獲取同樣或更高的收益。
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的最大的區(qū)別，就在于管理的職能。財(cái)務(wù)管理其本身來(lái)說(shuō)就是企業(yè)管理的一部分。隨著ERP的實(shí)施，我們清楚地看到，企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為重心，財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，以資金流為主線監(jiān)控企業(yè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)。
現(xiàn)代企業(yè)是依法設(shè)立的以贏利為目的、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)一旦成立，便面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有在發(fā)展中求生存，取得利潤(rùn)才能實(shí)現(xiàn)其存在的價(jià)值。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存發(fā)展的目的而實(shí)施各種各樣的生產(chǎn)、質(zhì)量、銷售等管理工作，這些管理工作的軸心是財(cái)務(wù)管理，它們的最終結(jié)果都會(huì)反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)成果上來(lái)。如果缺乏財(cái)務(wù)管理的觀念，其他工作做得再好，產(chǎn)品的價(jià)值不能得以實(shí)現(xiàn)或不能補(bǔ)償支出費(fèi)用，企業(yè)也就不能得到生存和發(fā)展的保障?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，覆蓋經(jīng)營(yíng)全方位。搞好財(cái)務(wù)管理對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。
三、 ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的定位
隨著我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步接軌，隨著國(guó)內(nèi)股票在國(guó)際股票市場(chǎng)的成功上市，企業(yè)管理信息化、行業(yè)化、規(guī)范化的要求迫在眉睫。
ERP實(shí)施以后，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的核心流程全部通過(guò)集成的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行貫穿和緊密銜接，有效地堵塞了以前“人治為主”所存在的經(jīng)營(yíng)管理漏洞，避免人為的有意或無(wú)意的經(jīng)營(yíng)管理差錯(cuò)[4]。在ERP信息系統(tǒng)管理中，會(huì)計(jì)核算、商品銷售、成本結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)提折舊等事項(xiàng)都不會(huì)花財(cái)務(wù)人員太多的時(shí)間，財(cái)務(wù)人員的角色從日常的會(huì)計(jì)核算向管理轉(zhuǎn)變，工作重心向加深財(cái)務(wù)管理深度、全面實(shí)行企業(yè)內(nèi)控和強(qiáng)調(diào)企業(yè)價(jià)值管理等方面傾斜。財(cái)務(wù)管理的定位也從原來(lái)的核算職能，轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮?。?huì)計(jì)工作的重心發(fā)生了轉(zhuǎn)移，從對(duì)數(shù)字的計(jì)量與記錄，轉(zhuǎn)向?qū)π畔⒌募庸?、再加工、深加工。ERP將企業(yè)的物流、資金流、信息流集成在一起，實(shí)時(shí)了解企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，提高工作效率，減少重復(fù)勞動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，堵塞管理漏洞，為企業(yè)管理決策及時(shí)地提供全面的信息，從而使企業(yè)資源得到進(jìn)一步優(yōu)化。從實(shí)施ERP系統(tǒng)所取得的效益來(lái)看，其效益的取得及其增值，相當(dāng)程度上取決于會(huì)計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行加工的層次性，所以“再加工-深加工”是會(huì)計(jì)新模式的基本特點(diǎn)。在ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理的定位強(qiáng)調(diào)了管理會(huì)計(jì)的貢獻(xiàn)及重要角色，隨著ERP在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的發(fā)展，將賦予新的會(huì)計(jì)作業(yè)模式以更豐富的特色[5]。
四、ERP環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)框架
1.站在企業(yè)總公司的角度看，ERP上線后首先建立集中的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍可能涉及多個(gè)專業(yè)板塊，但基本要做到集中式、一體化的管理:對(duì)公司內(nèi)部所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠快速、及時(shí)、準(zhǔn)確地響應(yīng)；重視管理會(huì)計(jì)的功能，以項(xiàng)目管理為核心，將項(xiàng)目作為成本中心、利潤(rùn)中心進(jìn)行考核，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析；完善供應(yīng)鏈管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的分銷網(wǎng)絡(luò)的管理，將企業(yè)內(nèi)的計(jì)劃在集團(tuán)內(nèi)共享，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷的有效協(xié)調(diào)，降低庫(kù)存成本和采購(gòu)成本；加強(qiáng)客戶服務(wù)的管理、客戶訂單的追蹤、客戶檔案、合同管理等；提高決策分析能力。利用大型的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)為企業(yè)決策人員提供強(qiáng)有力的依據(jù)，逐步將決策支持系統(tǒng)建立在財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)制造以及人力資源系統(tǒng)之上。
2.站在各分(子)公司的角度看，要求：系統(tǒng)設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)管理更加規(guī)范。ERP系統(tǒng)的實(shí)施實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的透明，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和操作的標(biāo)準(zhǔn)化，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外，提高各部門(mén)之間業(yè)務(wù)操作的一致性，真正做到崗位到人、責(zé)任到人。流程優(yōu)化，職責(zé)清晰，高效順暢。改變 “各行其是”的封閉運(yùn)作狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、供應(yīng)、運(yùn)銷、財(cái)務(wù)等各部門(mén)工作的高度集成；形成一種高度協(xié)調(diào)的整體動(dòng)態(tài)集成運(yùn)作的新型高效的工作模式，其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證，并集成到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)賬。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫集成，使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，加強(qiáng)對(duì)資金流的全局管理和控制，實(shí)現(xiàn)金額賬與數(shù)量賬的同步變化，改變物流與資金流脫節(jié)的問(wèn)題，提升管理水平。通過(guò)ERP系統(tǒng)的實(shí)施，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理的數(shù)據(jù)源頭，做到了數(shù)出一門(mén)，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流三流合一，提高信息傳遞的完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，幫助總部及公司領(lǐng)導(dǎo)更加及時(shí)、全面的了解企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況，反映企業(yè)的盈利能力和業(yè)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供保障。
ERP實(shí)施后管理系統(tǒng)發(fā)生的變化，他使企業(yè)原先以生產(chǎn)為核心的管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)為核心的管理，管理理念發(fā)生了變化。ERP系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，尤其是財(cái)務(wù)管理水平的提高。ERP的實(shí)施使企業(yè)管理的理念和手段進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段，它體現(xiàn)的不是簡(jiǎn)單的管理軟件，更多的是管理思想和理念的結(jié)晶與體現(xiàn)，是信息時(shí)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化管理的強(qiáng)有力的工具。
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