摘 要:會計作為一門自成體系的獨立學科,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,它的作用越來越重要。發(fā)展會計科學,首先要大力開展會計理論研究,沒有理論指導,會計科學的發(fā)展和提高是非常困難的?，F(xiàn)代會計從開始形成一門自成體系的獨立科學一直發(fā)展到現(xiàn)在,已有兩百年的歷史。特別是進入20世紀60年代以來,其發(fā)展速度更加迅速。在這個階段,會計科學也有很大發(fā)展,但是同其他科學比較,這門古老的知識處于相對落后的狀態(tài)。應該承認,直到現(xiàn)在為止,會計學作為一門獨立學科,其理論體系還沒有完全形成,人們對會計這一客觀社會現(xiàn)象的認識還遠未進入“自由王國”。是什么原因阻礙著會計科學的發(fā)展呢?這是一個需要仔細研究的問題。筆者認為會計科學之所以落后,重要原因之一是由于在會計科學的形成和發(fā)展過程中,長期存在著重實務處理、輕理論研究這樣一種傾向。
現(xiàn)代會計科學的建立和發(fā)展,資產(chǎn)階級會計學者有過不少貢獻,他們的成就應當?shù)玫綉械臍v史評價。但是正如有些文章指出的,資本主義時期出現(xiàn)的會計理論研究,主要是為會計的方法尋找根據(jù),而這種理論研究又是以會計學是建立在“數(shù)學理論”基礎上的“應用技術”這種不正確的立論出發(fā)的?，F(xiàn)在,人類社會已經(jīng)進入21世紀,生產(chǎn)的發(fā)展、科學的進步、技術的改進、教育的普及和提高以及會計實踐經(jīng)驗的積累,這就使我們有可能用科學的態(tài)度來重新認識會計科學中的許多重大理論問題,并得出正確的結(jié)論。在會計科學理論問題中,需要首先解決的是有關會計學的科學屬性問題,也就是會計學有沒有階級性?會計科學是不是一門技術科學?會計學究竟是一門什么性質(zhì)的科學?科學地回答這些問題對會計的研究、教學和實踐都具有十分深遠的影響。20世紀50年代以后,我國會計界曾經(jīng)討論過這些問題,但是分歧很大,未能得出一個經(jīng)得起實踐檢驗的符合會計工作發(fā)展規(guī)律的統(tǒng)一認識。在各種不同的觀點中,筆者是贊成“經(jīng)濟管理職能論”或“兩重性論”的。
我們的基本看法是:會計是人們管理生產(chǎn)過程的一種社會活動,其基本職能一是反映(觀念總結(jié)),二是監(jiān)督(控制);會計的產(chǎn)生和發(fā)展既和生產(chǎn)力的發(fā)展有關系,又同生產(chǎn)關系的變革緊密相聯(lián)系;會計學是一門職能科學,政治經(jīng)濟學和數(shù)學是形成這門科學的兩大支柱,它和企業(yè)經(jīng)營學、國民經(jīng)濟計劃學、經(jīng)濟統(tǒng)計學、信用學以及近代新興的經(jīng)濟控制論等同屬一類,是經(jīng)濟科學這一大類中屬于經(jīng)營管理學的一個分支。總之,無論從理論上還是從實踐看,會計不僅僅是管理經(jīng)濟的工具,它本身就具有管理的職能,是人們從事管理的一種活動。因此,把會計看成只是一種應用技術,固然是不科學的,而把會計僅僅看作是管理經(jīng)濟的一種工具,也是不全面的。從會計的產(chǎn)生和發(fā)展歷史過程看,會計管理的一部分內(nèi)容是解決人與自然的關系的,即解決人類向大自然的斗爭取得更好的效果。現(xiàn)代會計中,人們計算成本,計算每件產(chǎn)品的材料、動力的消耗,核算的就是生產(chǎn)力而不是生產(chǎn)關系;人們核算生產(chǎn)中活勞動的消耗情況,為提高勞動生產(chǎn)率而采取各種措施,就既有生產(chǎn)力問題也有生產(chǎn)關系問題。(責任編輯：會計論文)
