一、 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的內(nèi)涵與構(gòu)成獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)并不完全等同于審計(jì)的獨(dú)立性與審計(jì)的信任度(trust)或誠信度(honest)。盡管事務(wù)所的聲譽(yù)與獨(dú)立性、信任、誠信等有著緊密親密的聯(lián)系關(guān)系②,事務(wù)所假如沒有獨(dú)立性、不被公家所信任也就談不上有聲譽(yù),但是審計(jì)聲譽(yù)本身的內(nèi)涵卻要豐碩得多。獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)是指社會(huì)公家對事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量予以信任和贊美的程度,它是由著名度、美譽(yù)度、客戶忠誠度等內(nèi)在品質(zhì)構(gòu)成的。我們以為,獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的內(nèi)涵詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面:
1?卓異的審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。這一方面是指事務(wù)所能夠堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度,不僅能夠抵制客戶和其他第三者施加的種種壓力,而且還能夠堅(jiān)持誠信為本,隨時(shí)講演所發(fā)現(xiàn)的事情真相,即使經(jīng)濟(jì)利益因此受到損失也在所不惜;同時(shí),在審計(jì)實(shí)務(wù)中,事務(wù)所能夠堅(jiān)持執(zhí)行高于同行尺度的審計(jì)業(yè)務(wù),持之以恒地提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),并確實(shí)地晉升了客戶價(jià)值,實(shí)現(xiàn)客戶的目標(biāo)③;而且更重要的是,卓異的審計(jì)品質(zhì)還指事務(wù)所能夠開發(fā)不同凡響的專業(yè)服務(wù),這一方面能夠?qū)Ｗ⒂谀承┨囟ㄐ袠I(yè)的審計(jì)鑒證技能,形成行業(yè)服務(wù)上風(fēng)及相應(yīng)的行業(yè)專門技能(Craswell et al., 1995;Satip and Kao, 2001),從而具有核心競爭力;另一方面,能夠?qū)⒆非笞吭降膶I(yè)精神,與嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范的誠信精神有機(jī)地結(jié)合起來,并貫串于事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序之中。68 ①②③在企業(yè)的上市推介過程中,投資銀行往往需要借助于審計(jì)師的聲譽(yù)來進(jìn)步自己的聲譽(yù),以此增加客戶發(fā)行股票成功的概率并進(jìn)步發(fā)行價(jià)格,從而晉升客戶的價(jià)值。詳細(xì)分析,參見Balvers et al.,(1988)信任是他人或公家對當(dāng)事人所具有的決心信念并可以托付其事,誠信則指當(dāng)事人對他人或公家的老實(shí)不欺立場。它們都是外人無法判定的一種主觀感慨感染,需要具有客觀效應(yīng)的聲譽(yù)機(jī)制的支持。審計(jì)聲譽(yù)既包括審計(jì)師的個(gè)人聲譽(yù),也包括事務(wù)所的團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)。在審計(jì)師不能單獨(dú)執(zhí)業(yè)的情況下,我們將審計(jì)聲譽(yù)的內(nèi)涵主要指向事務(wù)所的團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)。本文的研究得到了國家天然科學(xué)基金(70372037)和教育部人文社科基金(02JA790022)的資助。(責(zé)任編輯：會(huì)計(jì)論文)
