根據(jù)出版體制改革路線表的出臺,2009年是整個出版業(yè)界體制改革進行得如火如荼的一年。這意味著改制后的各出版單位較之改制以前要更深入探索市場規(guī)律,完全市場化經(jīng)營與運作,才能進一步提升其競爭能力。因此作為構(gòu)成各出版單位經(jīng)營管理主要內(nèi)容的財務管理的方式與手段要有所改變,使其在經(jīng)營管理上更好地發(fā)揮優(yōu)勢作用。
一、目前財務管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)
1.一直以來,出版單位的事業(yè)單位體制使大多數(shù)人包括財務人員在內(nèi)都有種心理上的優(yōu)越感,因為比起企業(yè)會計,出版社財務人員業(yè)務量相對較小,而且主要是對本社的領導與編輯提供財務上的服務。其工作多是事后的記賬、算賬,對經(jīng)濟活動分析能力不高,主動參與管理的意識不強,為領導在經(jīng)營管理中出謀劃策較少。由于對自己定位不高,因此在工作中不思進取,提高自身專業(yè)水平的意識不強。
2.資金管理是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動,是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。但現(xiàn)在多數(shù)出版單位還缺乏資金管理意識及詳細的資金使用計劃,資金使用效率低下,體現(xiàn)在應收賬款回款速度較慢,資金周轉(zhuǎn)率低,存貨的資金占用較多,因此導致其流動資金緊張。
3.財務管理人員缺乏風險意識。企業(yè)作為一個財務主體必然面臨財務風險,但許多財務管理人員風險意識淡薄,不能從根本上把握風險的本質(zhì),認為只要管好用好資金,就不會產(chǎn)生財務風險。另外財務管理中存在大量的主觀判斷,財務管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進行財務預測、決策和控制所依據(jù)的會計報表、財務分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實。
4.財務部門與編輯、出版和發(fā)行等部門信息資源不能共享,缺乏建立與各部門相互溝通并且高效的信息平臺。這樣的結(jié)果造成了財務管理與業(yè)務管理互不對稱、互不同步,財務人員不能共享其他業(yè)務部門的數(shù)據(jù),不利于財務人員及時全面地作出財務分析,工作效率較低。財務管理手段的落后,降低了出版社經(jīng)營管理的整體運作效率,這對出版社生產(chǎn)經(jīng)營的科學管理和事業(yè)的發(fā)展很不利,因此,改制后企業(yè)應將財務管理納入到經(jīng)營管理的方方面面,使企業(yè)運作的所有過程狀態(tài)都能全部適時反映到財務狀況上。
二、改制背景下財務管理工作的改進方法
1.財務人員在工作觀念上要有所轉(zhuǎn)變。市場經(jīng)濟與市場競爭的環(huán)境,向傳統(tǒng)的財務會計工作提出了新的挑戰(zhàn)。財務人員的工作不僅僅是會計核算,而是要增強市場競爭意識,要從全行業(yè)角度來考慮工作問題,應改變事后記錄型的、無目標的、被動的核算型的會計管理方法,發(fā)揮財務部門統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、服務、監(jiān)督的職能。財務人員要在認真抓好計劃、會計、統(tǒng)計核算的基礎上,從圖書選題策劃環(huán)節(jié)到圖書編輯成本控制,再到發(fā)行銷售等環(huán)節(jié),真正做到事前預測、論證,事中控制、監(jiān)督和事后考核、評價的全過程管理,向生產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)滲透。在圖書選題策劃階段,財務人員應參與測算成本,計算投入與產(chǎn)出的關系是否合理。在圖書的印制階段控制好印制成本。到圖書的銷售階段,應加強應收賬款的管理,與發(fā)行人員及時溝通,使資金盡快回籠。逐步建立起以提高社會效益和經(jīng)濟效益為目的,以強化內(nèi)部管理為中心,有利于推行和落實各種不同形式的目標管理責任制,有利于對經(jīng)濟活動實行全過程、全方位核算、監(jiān)督的管理工作制度,比過去更要充分發(fā)揮財務管理的控制職能。在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中,財務人員要適應環(huán)境,就應不斷地提高自己的業(yè)務素質(zhì),更新專業(yè)知識,增強理論基礎,豐富實踐經(jīng)驗,并逐步培養(yǎng)超前意識,學會科學預測,積極為企業(yè)領導決策出謀劃策。只有這樣,財務人員才能提高應付挑戰(zhàn)的能力,最大限度地發(fā)揮職能作用。
2.財務管理要以資金管理為中心。因為財務管理通過價值形態(tài)對企業(yè)資金進行綜合性管理,貫穿和滲透于企業(yè)一切經(jīng)營活動之中,因此要做好資金管理就要先做好資金使用計劃,優(yōu)化配置資金。在日常的核算業(yè)務中,也要處處考慮資金是否具有有效性的問題。比如管理貨幣資金和短期投資,不能局限于登錄現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,而是要上升到資金管理的高度,考慮資金的收益性、流動性和安全性,提高資金運作效益,防范金融風險。管理應收賬款,不能局限于登錄相關的明細賬、總賬,而是要研究它的收賬周期、壞賬比例、及如何加快賬款回收的方式方法等。另外,高庫存給出版社帶來諸多經(jīng)營隱患,阻礙了可持續(xù)發(fā)展,因此在管理中可以把庫存圖書分為適銷圖書、滯銷圖書和無法銷售圖書等類別,定期確定需要處理的庫存量,使圖書庫存消化常規(guī)性、強制性。積極開展壓倉促銷,盤活存量資金,減少存貨的持有成本。總之,財務管理工作要圍繞著以實現(xiàn)資產(chǎn)有效性為核心來進行。
3.要樹立財務風險防范的意識,建立有效的風險防范機制。在市場競爭中,收益與風險同時存在且成正比關系。財務管理人員應將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。如在籌資決策中,企業(yè)必須要慎重選擇,確定各種籌資方式的資金成本及其特點,再者企業(yè)要從自身角度出發(fā),調(diào)整有償負債結(jié)構(gòu),使其更為合理化。在此過程中,企業(yè)要通過分析銷售利潤率、凈利率及資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等財務比率確定企業(yè)的盈利能力和償債能力,進行綜合全面的考慮,以達到防范籌資風險的目的。在投資決策中,企業(yè)要堅持以效益為中心的投資原則,統(tǒng)一使用資金,使資金投向配置更合理,既要避免分散投資又要避免過分集中。
4.實現(xiàn)各部門的協(xié)同作業(yè)及信息共享與反饋。改變各自為政、信息私有、人浮于事的落后財務工作方式,在工作中要建立信息共享、精干高效的現(xiàn)代財務工作方式。加大信息技術的有效利用,保證業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)達到統(tǒng)一,財務數(shù)據(jù)采集可以得以延伸得更深、更廣。逐步建立包括財務信息與工作信息在內(nèi)的信息共享服務中心,避免各部門進行重復的業(yè)務處理,來更好地提高工作效率。同時業(yè)務人員按照流程規(guī)范操作,這樣無疑對業(yè)務流程中的每個崗位也起到了監(jiān)督的作用。
(作者單位:河北人民出版社 河北石家莊 050000)
