本文就目前公安邊防部隊支隊級單位財務(wù)資金集中支付運行過程中存在的問題及對策提幾點粗淺的見解。
一、目前支隊級單位財務(wù)資金集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題
1.部分個體戶或個人為了結(jié)算方便,沒有開設(shè)銀行結(jié)算賬戶。一般情況下,某些個體戶或個人與我們部隊發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量一般都不是很大,不可能為了單單一筆業(yè)務(wù)專門到銀行開設(shè)結(jié)算賬戶,而是要求我們直接支付其現(xiàn)金。但是按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定的要求,我們結(jié)算中心對超過銀行結(jié)算起點資金收付業(yè)務(wù)一律要求轉(zhuǎn)賬支付,從而相互之間在業(yè)務(wù)往來上的容易產(chǎn)生矛盾和問題,直接阻礙了雙方業(yè)務(wù)來往的持續(xù)性和可靠性,損害了雙方的可信賴利益。
2.部分核算單位為了業(yè)務(wù)方便,對大額的采購支出違反有關(guān)銀行結(jié)算規(guī)定而直接用現(xiàn)金支付。首先,從目前公安邊防部隊基層所隊采購總的規(guī)模和數(shù)量上看,大部分核算單位的大宗物資采購等雖被納入集中采購范圍,但并不能完全發(fā)揮集中采購的效果,沒有形成規(guī)模效應(yīng)。由于基層一線單位大多地處經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū),而且遠離市區(qū),物資采購?fù)徒礁浇目h城或鄉(xiāng)鎮(zhèn),且大部分核算單位未在銀行開設(shè)銀行結(jié)算賬戶,因路途遙遠,基層單位往往為了結(jié)算方便,對超過銀行結(jié)算起點的采購支出干脆就直接用現(xiàn)金支付,然后再到支隊結(jié)算中心辦理現(xiàn)金結(jié)算;待結(jié)算中心發(fā)現(xiàn)時,現(xiàn)金已經(jīng)支付,規(guī)定已經(jīng)違反,還原渠道相當困難。其次,由于核算單位平時只從結(jié)算中心臨時預(yù)借少量周轉(zhuǎn)金,業(yè)務(wù)員外出采購大多是由個人墊支資金,因此報銷時結(jié)算中心一般應(yīng)支付其現(xiàn)金。再者,由于市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,如今采購金額一般較大,按資金管理的有關(guān)要求必須使用電匯或支票予以支付,否則就形成大額支現(xiàn),這不僅違背了會計資料的真實性和合法性,還給外出業(yè)務(wù)采購員的工作帶來了一定的難度。
3.部分外地業(yè)務(wù)單位為了快速收到資金或出于其他目的而直接要求支付現(xiàn)金。由于目前網(wǎng)絡(luò)支付技術(shù)在我們公安邊防部隊的應(yīng)用還不是很普及,我們目前常用的大額資金結(jié)算方式主要有同城的支票轉(zhuǎn)賬支付和異地的電匯支付兩種結(jié)算方式,但這兩種結(jié)算方式從開票到審批,再到收到款項都需要一定的業(yè)務(wù)辦理過程和時間,這往往都是外地或偏遠的業(yè)務(wù)單位所不愿遇到的。主要是怕陷入發(fā)票開具后因耽擱時間太長而款項不能及時足額到賬,并且發(fā)票收據(jù)難以收回的兩難局面,所以外地或偏遠往來單位往往都是為了降低收款風(fēng)險而直接要求支付現(xiàn)金,然后等款項收到后再開發(fā)票;而我們部隊則要求先開具發(fā)票,等經(jīng)過審批后才同意付款。雙方在付款要求上的不一致,不僅給二者的業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生一定的影響,同樣也給我們開展外地采購業(yè)務(wù)帶來一定的困難。
4.零星開支擴大化。公安邊防部隊《基層財務(wù)管理辦法》和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)中關(guān)于允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍明確規(guī)定有:職工工資、津貼、退役費、福利費、保險費、住房補貼以及發(fā)給個人的其他費用;向個體經(jīng)營者收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;支付出差和探親人員的差旅費;訓(xùn)練、執(zhí)勤、處置突發(fā)事件及其他必須動用現(xiàn)金的支出;銀行結(jié)算起點以下和1000元以內(nèi)的零星支出。財務(wù)集中管理以后,基層核算單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部要到支隊財務(wù)結(jié)算中心集中辦理報賬結(jié)算,但部分業(yè)務(wù)量大的核算單位不可能每天都辦理報賬業(yè)務(wù),累計起來的零星開支,或者是超出了現(xiàn)金使用的范圍或銀行結(jié)算起點,卻使用現(xiàn)金支付;或者是農(nóng)副產(chǎn)品資金較大時,而農(nóng)副產(chǎn)品主沒有票據(jù),只能支付現(xiàn)金,這都與相關(guān)規(guī)定發(fā)生沖突。
5.業(yè)務(wù)往來單位與資金結(jié)算單位不一致。有時,財務(wù)結(jié)算中心在對物資采購、基建或其他大宗支出所依據(jù)的原始憑證進行付款審核時,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)雙方所簽定合同書上的對方當事人名稱與對方所開具的發(fā)票或收據(jù)所蓋印章不一致,合同書注明的對方當事人通常為某公司或某個人,發(fā)票或收據(jù)所蓋印章則為其他單位或個人,我們對此深感疑惑。但收款方提供的解釋通常有兩種:一種是合同注明的當事人為該工程的總承包人,而在發(fā)票或收據(jù)上蓋章的為該工程的分包人,此時,我們只能要求對方出具分包合同來辦理付款業(yè)務(wù);另一種是合同注明的當事人與在發(fā)票或收據(jù)上蓋章的當事人具有委托代理關(guān)系,此時,我們只能要求對方出具相關(guān)的授權(quán)委托書來辦理付款業(yè)務(wù)。但是,我們對收款方提供的以上兩種解釋均持職業(yè)懷疑態(tài)度,但又局限于時間和效率因素而無法調(diào)查核實。
6.部分核算單位政府專項資金在撥付時間上存在一定的滯后性和事后性。地方政府或財政部門管理的許多專項資金不是在國庫,而是在財政部門內(nèi)部開立的專戶上,管理和使用由各科室把關(guān),其數(shù)量和規(guī)模都很大,形成了國庫外的國庫,核算單位從項目被列入地方政府預(yù)算到資金匯入財務(wù)結(jié)算中心,其間要經(jīng)過一系列手續(xù)和過程,要做一系列的協(xié)調(diào)工作。有時如果協(xié)調(diào)工作做得不到位,專項資金即使被列入預(yù)算也不能及時到賬,從而導(dǎo)致許多財政性專項資金和其他一些地方政府專項資金并不能及時匯入到財務(wù)結(jié)算中心的賬戶上。有的甚至一直到預(yù)算年度年底才到賬,在到賬時間上存在一定的滯后性和事后性,許多單位因此而耽誤了有關(guān)工程或事項的開展或進程,從而導(dǎo)致了部分預(yù)算單位在一定時期內(nèi)有專項預(yù)算而無專項資金的尷尬局面。
二、幾點對策
要糾正這些問題,單純靠支隊財務(wù)結(jié)算中心解決不行,需要各方配合努力,筆者認為,應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作。
1.要由財務(wù)結(jié)算中心牽頭,將各部門、各單位各種形式的考核監(jiān)督責(zé)任制度統(tǒng)一匯總納入到一個責(zé)任制考核文件中,大大減少考核監(jiān)督過程中調(diào)閱相關(guān)制度文件的時間,真正提高會計考核監(jiān)督的效率,使會計考核監(jiān)督有章可依,有規(guī)可循。同時把會計監(jiān)督與紀檢、審計等部門的監(jiān)督有機結(jié)合起來,實現(xiàn)會計監(jiān)督的經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。
2.要嚴格遵守財政部關(guān)于《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定、人民銀行關(guān)于《支付結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等的有關(guān)規(guī)定以及我們公安邊防部隊關(guān)于資金管理的有關(guān)要求,同時加大對現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的審核力度,確保各項資金的支付均得到審批且符合規(guī)章制度的要求。
3.要以各種形式加大對《會計法》等財經(jīng)法律法規(guī)的宣傳力度。在全部隊牢固樹立會計資料必須真實、合法、完整的觀念,使全體官兵都了解財經(jīng)法律法規(guī),最大程度地接受廣大官兵的輿論監(jiān)督,為各項經(jīng)費支出提供合理的輿論支持。
4.要健全和完善會計人員管理制度。嚴格執(zhí)行持證上崗的制度規(guī)定,設(shè)置專職報賬員,作為連結(jié)結(jié)算中心和核算單位的紐帶。同時要加大培訓(xùn)教育力度,努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),切實解決實際工作中存在的弄虛作假問題,從加強會計基礎(chǔ)管理入手,努力構(gòu)建新型的會計人員職業(yè)化管理體制。
5.要嚴格執(zhí)行集中采購有關(guān)規(guī)定。凡被納入采購范圍的物品或勞務(wù),核算單位違規(guī)的,結(jié)算中心將予以拒付;凡經(jīng)費預(yù)算中沒有納入的采購項目,單位自行辦理的,結(jié)算中心也不予報銷。結(jié)算中心同時也要監(jiān)督采購資金的運行,對大額的采購支出或達到銀行結(jié)算起點的一律通過支票轉(zhuǎn)賬或電子支付等方式予以支付,以維護銀行結(jié)算紀律和保護交易安全,充分發(fā)揮集中采購的制度效果,促進集中采購規(guī)模效應(yīng)的形成。
6.要完善定期反饋制度。財務(wù)結(jié)算中心要定期向核算單位反饋有關(guān)經(jīng)費開支和結(jié)超情況,為各核算單位部門預(yù)算的編制提供了準確的會計信息和基礎(chǔ)的財務(wù)資料,同時也要促使各核算單位嚴格執(zhí)行預(yù)算,保證其經(jīng)費支出的有序性、計劃性、科學(xué)性和合理性。
(作者單位:武警連云港市邊防支隊后勤處 江蘇連云港 222000)
