企業(yè)內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。本文試就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制作些探討。
一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義
1.防止企業(yè)資產(chǎn)的的流失,實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,強(qiáng)化經(jīng)營者責(zé)任意識。對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制,能抓住投資決策、產(chǎn)權(quán)交易、資本運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、營銷采購、工程項(xiàng)目等公司經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對發(fā)生的問題及時(shí)反映和糾正。健全完善的內(nèi)部控制,能防止資產(chǎn)流失,確保資產(chǎn)保值增值。
2.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制,可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程,真實(shí)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3.有效地防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化公司管理,減少?zèng)Q策失誤,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制作為公司管理的中樞環(huán)節(jié),通過對公司風(fēng)險(xiǎn)的有效評估,不斷地加強(qiáng)對公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制,把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。
可見企業(yè)內(nèi)部控制是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ),是企業(yè)高效運(yùn)行和發(fā)展的保證。如果一個(gè)企業(yè)沒有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制或內(nèi)部控制失當(dāng),則有可能造成企業(yè)管理的混亂,阻礙企業(yè)的發(fā)展。如果一個(gè)企業(yè)擁有與其內(nèi)外部環(huán)境都相適應(yīng)的不斷發(fā)展完善的內(nèi)部控制制度,那么企業(yè)的快速發(fā)展、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)的用人機(jī)制、企業(yè)文化以及企業(yè)的未來規(guī)劃都有一個(gè)合理可靠的保障。同時(shí),優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度也加速企業(yè)發(fā)展壯大,加速企業(yè)走向正規(guī),走向成功。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行,有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的目的就是,在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、明確各自職責(zé),形成有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制。目前,我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)尚不規(guī)范:股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象,致使沒有形成從股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層到職能部門的優(yōu)化制衡機(jī)制,股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限,甚至形同虛設(shè),嚴(yán)重影響互相監(jiān)督、制約的體制。權(quán)力的過分集中使得公司的決策隨意性加強(qiáng),極易造成決策失誤、舞弊和道德風(fēng)險(xiǎn)等問題。
2.風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱。長期以來,我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度普遍認(rèn)識不足、重視不夠。部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度;或者內(nèi)部控制制度不完善,沒有形成整體系統(tǒng)。許多企業(yè)仍沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策方式,普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)測的手段缺乏,對市場風(fēng)險(xiǎn)沒有充分認(rèn)識,只憑管理者的感覺盲目決策,盲目地?cái)U(kuò)大企業(yè)規(guī)模,隨意擔(dān)保等,造成內(nèi)部失控,給企業(yè)帶來重大損失的例子不勝枚舉。
3.會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真是指會(huì)計(jì)信息所反映的數(shù)據(jù)和披露的內(nèi)容與客觀事實(shí)不符,不能如實(shí)反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況,從而使會(huì)計(jì)信息失去了應(yīng)有的分析價(jià)值,甚至導(dǎo)致決策失誤。
企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一方面是有的會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,另一方面是企業(yè)經(jīng)營者為了自身利益,利用信息優(yōu)勢提供虛假會(huì)計(jì)信息,或隱瞞不良狀況,或利用制度漏洞尋機(jī)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。
4.監(jiān)督職能弱化,內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門獨(dú)立性不夠。我國先行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來的,企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)普遍缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。久而久之,內(nèi)部審計(jì)人員也忽略了自身工作的重要性,工作中必然缺乏主動(dòng)性和能動(dòng)性;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏,甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H上與財(cái)務(wù)部門重合;一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備了人員,但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全,業(yè)務(wù)不規(guī)范,人員素質(zhì)低,作用未能充分發(fā)揮,致使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)審工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查,評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻很少涉及?！?三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策
1.充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。
(1)政府要為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步,同西方幾百年的市場經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,加上我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長期影響,企業(yè)對政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮其能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境。
完善我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制,一方面要加強(qiáng)法制建設(shè),建立更加透明、公平、高效的市場競爭規(guī)則;另一方面要嚴(yán)格執(zhí)法,大力整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序。良好的市場競爭環(huán)境,會(huì)有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識,從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。
加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)。鑒于我國企業(yè)界民間組織不太發(fā)達(dá),權(quán)威性的規(guī)范制度均由政府制定的實(shí)際情況,我國應(yīng)由國務(wù)院企業(yè)管理部門牽頭,聯(lián)合相關(guān)部門,組織有關(guān)專家,成立企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)小組,統(tǒng)一對內(nèi)部控制的認(rèn)識,制定我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃,推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。
推動(dòng)適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì),不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失。同時(shí),要推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價(jià)體系的研究制定。
(2)通過對政府授權(quán)的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等形式,促進(jìn)單位建立健全內(nèi)控制度,杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)是以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心,對投資公司的國有資產(chǎn)營運(yùn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督(包括事前、事中、事后),協(xié)助投資公司建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督,并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定,重大經(jīng)濟(jì)決策和財(cái)務(wù)收支必須與法定代表人一起審批。
財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)簽工作方式。聯(lián)簽即是指必須經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理和派駐投資公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)共同審核及簽署書面意見,投資公司才能按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批或執(zhí)行國有資產(chǎn)變動(dòng)、大額資金流動(dòng),才能實(shí)施資產(chǎn)市場化運(yùn)作方案。受政府委托,財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派和管理工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)對委派機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)在開展工作中相關(guān)待遇按投資公司的副總經(jīng)理執(zhí)行,人事工資關(guān)系、獎(jiǎng)金、福利等在財(cái)政部門,所需費(fèi)用由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。財(cái)政部門成立專門工作小組,定期溝通情況,了解信息,協(xié)調(diào)相關(guān)事宜。
例如,鎮(zhèn)江市在2003年決定,對包括城市、交通、水利、房管在內(nèi)的五家投資建設(shè)公司和土地收儲中心實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,以強(qiáng)化政府調(diào)控,促其規(guī)范運(yùn)作,保障“經(jīng)營城市”戰(zhàn)略順利實(shí)施。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,是當(dāng)今公司制企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的通行做法,目的是憑借他們豐富的財(cái)務(wù)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn),代表政府監(jiān)督管理有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)及總體營運(yùn)狀況,建立有效的資產(chǎn)監(jiān)督、管理和營運(yùn)體制,保證國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失。它一方面有利于通過財(cái)務(wù)總監(jiān)這一獨(dú)立于公司經(jīng)營管理層外的所有者“人格化”的代表,對公司財(cái)務(wù)工作擔(dān)負(fù)監(jiān)督職責(zé);另一方面財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督活動(dòng)貫穿被委派單位財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合,從而保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)始終符合政府的規(guī)定和要求,把政府對財(cái)政性投資活動(dòng)的調(diào)控職能落到實(shí)處。維護(hù)政府作為資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法化、合理化和效益化,從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和政府利益相統(tǒng)一。
2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,要健全董事會(huì)權(quán)力制衡機(jī)制。根據(jù)目前情況,建立一整套具體可操作的有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作方式、管理機(jī)制等方面的制度和規(guī)則作為支撐,力求權(quán)力和責(zé)任的合理配置。實(shí)行獨(dú)立董事制度,以一定數(shù)量的專業(yè)知識扎實(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富,并具有獨(dú)立判斷能力的獨(dú)立董事,對企業(yè)經(jīng)理層進(jìn)行全面高效的監(jiān)督。
建立經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制。建立一個(gè)完善的約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)營者的外部監(jiān)督機(jī)制。對企業(yè)管理者業(yè)績考核除了以利潤為主要依據(jù)外,還應(yīng)對其內(nèi)部控制情況綜合考核,并通過完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對經(jīng)營者的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督約束。為了充分發(fā)揮經(jīng)營者作為控制主體的積極性,除了必要的約束之外,必須對經(jīng)營者建立報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制。通過激勵(lì),可以提高積極性,減少道德風(fēng)險(xiǎn)。
健全監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的作用,應(yīng)從三個(gè)方面入手:(1)保持監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。(2)為保證監(jiān)事工作的公正性和有效性,應(yīng)該對監(jiān)事的個(gè)人道德素質(zhì)做出一定的規(guī)定,同時(shí)避免監(jiān)事過多地?fù)?dān)任其他企業(yè)的監(jiān)事和董事職務(wù)。(3)對國家控股公司,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)向企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì),以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心,對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督,確保國有資產(chǎn)及權(quán)益不受侵犯。 3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的控制情況一般均以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映,規(guī)范而嚴(yán)格的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的必備條件。一個(gè)嚴(yán)格而有效的會(huì)計(jì)控制是健全內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)。為保證會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施,還應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的工作:一是加強(qiáng)對投資行為的內(nèi)部控制;二是加強(qiáng)對籌資行為的內(nèi)部控制;三是加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制;四是加強(qiáng)對擔(dān)保行為的內(nèi)部控制。
4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與約束機(jī)制。要確保內(nèi)部控制的執(zhí)行效果,內(nèi)部控制過程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。企業(yè)應(yīng)做到三個(gè)加強(qiáng):一是加強(qiáng)對企業(yè)法人代表的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立企業(yè)重大決策集體審批等制度,以杜絕廠長、經(jīng)理獨(dú)斷專行。二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督,建立部門之間相互牽制的制度,以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊。三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度,以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,有以下幾方面:(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要包括會(huì)計(jì)賬簿,還應(yīng)包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否能提高企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,還要向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密。(2)重新定位內(nèi)部審計(jì)的組織模式,將內(nèi)部審計(jì)部門置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下,以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來,直接對董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。(3)要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期崗位培訓(xùn),提高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
5.建立良好的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng),指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施,以保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。
控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。企業(yè)必須制定控制的政策及程序,并予以執(zhí)行,以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)已有效的落實(shí)”。而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制,不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中,并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合,內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動(dòng),而控制活動(dòng)是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的,因此,企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。
6.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估,指管理層識別并采取相應(yīng)行動(dòng)來管理對經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn),包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別包括對外部因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟(jì)變化)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、公司活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn))進(jìn)行檢查。風(fēng)險(xiǎn)分析涉及估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估主要內(nèi)容有:(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評估,如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃等都應(yīng)事先評估、事中監(jiān)督、事后考核。(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)對各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限,對投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案。(3)信用風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估指標(biāo)體系,確定信用授予標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定客戶信用審批程序,進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè),可建立獨(dú)立信用部門,管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)就建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對措施的控制科學(xué)試驗(yàn),必要時(shí)可聘請律師參與。
7.建立廣泛的信息交流。信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制密不可分,一方面,內(nèi)部控制能否有效實(shí)施,以及其實(shí)施的深度和廣度,很大程度上取決于企業(yè)信息系統(tǒng)水平;另一方面,信息系統(tǒng)同樣要通過內(nèi)部控制來合理保證。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)狀況,提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息,并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通,便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式,在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面,自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色,與他人工作的關(guān)系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問題,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策,防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng),促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施,有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。 8.建設(shè)良好的企業(yè)文化。好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵,也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè),必須要有企業(yè)文化的支撐。將企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行開展,培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。
一個(gè)良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化并不是自發(fā)形成的,它的形成需要管理者的引導(dǎo)和全體成員廣泛參與。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化應(yīng)得到全體成員的廣泛認(rèn)同,并深入到各個(gè)管理層次。上到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理,下至車間、班組、普通員工都應(yīng)受到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的熏陶,在風(fēng)險(xiǎn)文化的指導(dǎo)下進(jìn)行自律管理,自覺地按風(fēng)險(xiǎn)文化所確立的基本原則做好自己的本職工作。通過這種多層次、全方位的滲透,使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化不僅僅是停留在紙面上,而是真正內(nèi)化為企業(yè)的自覺行動(dòng),增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
9.改善人力資源管理機(jī)制,提高員工素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的業(yè)績和表現(xiàn)。良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。(1)企業(yè)必須引入人才競爭機(jī)制,根據(jù)市場優(yōu)勝劣汰原則,為企業(yè)發(fā)展壯大配備合格的人才企業(yè)應(yīng)有完善的招聘與選拔方針及操作性程序。(2)需要對新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)。(3)針對違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng),制訂紀(jì)律約束與處罰措施。(4)應(yīng)制定具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃,同時(shí)注意避免誘發(fā)不道德行為。(5)對員工的晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰應(yīng)以階段性的業(yè)績評估結(jié)果為依托。(6)定期對員工進(jìn)行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì),更好地完成規(guī)定的任務(wù)。(7)對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制,如簽訂信用承諾書,保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。(8)工作崗位輪換,可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換,通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。(9)提高工資與福利待遇,加強(qiáng)員工之間的溝通,增強(qiáng)凝聚力。
建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。但我們必須看到,在我國現(xiàn)實(shí)國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。因此,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制整體框架,促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
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(作者單位:鎮(zhèn)江市財(cái)政局 江蘇鎮(zhèn)江 212000)
