全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括資本預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。預(yù)算不等于預(yù)測,預(yù)測是一種事先的估計,程序化不明顯,而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測的最佳選擇,必須是程序化的,預(yù)算是對預(yù)測的一種反映,是對預(yù)測的具體規(guī)劃。
預(yù)算不等于財務(wù)計劃,它超出了財務(wù)計劃的范疇。預(yù)算一旦確定,管理過程就是預(yù)算控制過程。
一、全面預(yù)算在企業(yè)管理中的地位和作用
1.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。通過預(yù)算工作,對許多潛在的問題盡可能地事先預(yù)見,提前解決,做到防患于未然,以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.全面預(yù)算指標(biāo)是市場經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營者考慮在市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的經(jīng)營收入、成本和利潤,因此依據(jù)預(yù)算作為評價管理業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn),比之不搞全面預(yù)算、沒有評價標(biāo)準(zhǔn),更能反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.加強企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)和溝通,強化整體性。通過預(yù)算可以使每個部門、每個員工知道自己在整體預(yù)算計劃中的地位和作用,可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通,強化預(yù)算的整體性,減少部門、單位之間摩擦,從而提高工作效率。
二、全面預(yù)算結(jié)構(gòu)體系
1.銷售預(yù)算工作。通常是業(yè)務(wù)人員精心收集信息,分區(qū)域、產(chǎn)品種類填制預(yù)算表,預(yù)計各月銷售數(shù)量、單價、銷售收入、銷項稅額,應(yīng)收貨款額。銷售經(jīng)理與有關(guān)業(yè)務(wù)人員討論復(fù)核平衡后,報分管副總初審,再報預(yù)算委員會。
2.生產(chǎn)預(yù)算工作。生產(chǎn)管理部門根據(jù)銷售部門預(yù)算的各品種月度銷售數(shù)量,結(jié)合庫存實際狀況預(yù)計各月度需要生產(chǎn)的各產(chǎn)品、各規(guī)格產(chǎn)量,并將消耗的原材料由生產(chǎn)管理部門匯總后傳遞到倉儲管理部門。消耗的水、電、汽等傳遞到輔助生產(chǎn)部門。同時各生產(chǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算本部門的人工工資、福利費、制造費用。將人工費傳遞到人事管理部門、制造費用、維修費傳遞到設(shè)備管理部門,其他費用傳遞到費用管理部門進(jìn)行初審。
3.庫存預(yù)算工作。根據(jù)企業(yè)的原材料的存貨策略,確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和最經(jīng)濟(jì)的儲存量,將存貨保持在較低水平。
根據(jù)銷售部門銷售量和庫存商品庫存數(shù)量預(yù)計各月度產(chǎn)品生產(chǎn)量,傳遞到生產(chǎn)管理部門。根據(jù)生產(chǎn)管理部門匯總的生產(chǎn)耗用和庫存原材料狀況,預(yù)計原材料采購數(shù)量傳遞到采購部門。同時預(yù)計本部門的倉儲費用,傳遞到費用管理部門。
4.采購預(yù)算工作。采購部門根據(jù)倉儲部門預(yù)計的采購量,組織采購業(yè)務(wù)員進(jìn)行市場分析,預(yù)計原材料各月各品種的采購單價、進(jìn)項稅率,計算出各月采購金額,預(yù)計付款額。
5.費用預(yù)算工作。為便于正確編制費用預(yù)算,應(yīng)將費用分為變動成本預(yù)算與固定成本預(yù)算,按照歷史數(shù)據(jù),尋找出變動費用項目與銷售額之間的比率關(guān)系,得出一些規(guī)律性的數(shù)據(jù)。由銷售部門預(yù)算營業(yè)費用、公司根據(jù)各部門費用表預(yù)算管理總費用。
6.財務(wù)預(yù)算工作。由財務(wù)部預(yù)算利息支出、資金籌集與運用、其他非經(jīng)常性損益、稅金的計提與交納、固定資產(chǎn)折舊、工資、福利費、社會保障性交款的計提等。
7.基本建設(shè)預(yù)算工作。預(yù)算固定資產(chǎn)及在建工程的投資支出,生產(chǎn)設(shè)備購置,固定資產(chǎn)的更新改造和技術(shù)開發(fā)支出,以及無形資產(chǎn)的購置等。
上述預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)各部門分管領(lǐng)導(dǎo)初審后,報預(yù)算委員會復(fù)審。由財務(wù)部門進(jìn)行整理加工,按企業(yè)生產(chǎn)流程及會計制度的規(guī)定編制,最終形成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。
三、預(yù)算工作的基本原則
1.預(yù)算編制宜采用上下結(jié)合的原則。先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部分分目標(biāo);各基層單位根據(jù)分級管理原則制定本單位的預(yù)算方案,呈報主管部門;主管部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案,制定本部門的預(yù)算草案,呈報預(yù)算委員會;預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案,進(jìn)行溝通和綜合平衡,擬訂整個組織的預(yù)算方案;經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù),形成最終預(yù)算方案,經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后,成為正式預(yù)算,逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。 2.預(yù)算內(nèi)容要以企業(yè)盈利為重點的原則。企業(yè)盈利涉及營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié),它上承市場調(diào)查與預(yù)測,下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點,在收入一定的情況下,成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功,可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動順利運行的保證,否則,現(xiàn)金流出了問題,造成資金鏈斷裂,會對企業(yè)造成重大損失。在企業(yè)預(yù)算管理中,特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理,要堅決貫徹“量入為出,量力而行”的原則。企業(yè)盈利是企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo),這是全面預(yù)算的中心,企業(yè)經(jīng)營的一切,都是為實現(xiàn)企業(yè)盈利這個中心目標(biāo)。
3.預(yù)算控制堅持差異分析為重點的原則。財務(wù)在整個預(yù)算控制中的主要工作重點是分析預(yù)算與實績的差異因素,找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時反饋到有關(guān)部門,督促有關(guān)部門制定解決辦法。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié):銷售、進(jìn)貨、存貨、變動費用、固定費用、利潤、資本運作、現(xiàn)金流量等,分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實績的差異分析表,目的是要反映可控因素對差異造成的影響。造成預(yù)算與實績的差異的原因、包括可控因素與不可控因素,因此,差異分析應(yīng)該著重分析可控因素對差異造成的影響,目的是要分清責(zé)任,以免影響員工工作的積極性。
(作者單位:康奈集團(tuán)有限公司 浙江溫州 325000)
(責(zé)編:小青)
