一、 前言
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,鐵路企業(yè)應(yīng)以國(guó)家計(jì)劃為指導(dǎo),獨(dú)立地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。既要在較短的工期內(nèi)為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)鐵路產(chǎn)品,又要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)盡可能多的盈余,為國(guó)家和鐵路企業(yè)增加積累,不斷擴(kuò)大社會(huì)主義再生產(chǎn)。經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。在現(xiàn)代化建設(shè)中,鐵路企業(yè)正向著集團(tuán)化、專(zhuān)業(yè)化方向發(fā)展,粗放經(jīng)營(yíng)正轉(zhuǎn)化為集約經(jīng)營(yíng),財(cái)務(wù)管理在鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中,將起著更加重要的作用。
鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理,就是應(yīng)用于鐵路企業(yè)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理。它以貨幣為主要計(jì)量單位,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本原理和專(zhuān)門(mén)方法,對(duì)鐵路企業(yè)的資金(包括借入資金,下同)及其運(yùn)動(dòng),進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,并為鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和外界人士提供系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理信息。
二、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,鐵路企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體,為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),完成財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)遵循以下原則:
(一)資本保全原則
資本保全原則是指鐵路企業(yè)要確保投資者投入的資本金保全、完整、不受侵犯。投資者對(duì)其投人鐵路企業(yè)的財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán),投資者在鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走資本金。這些資本金投入鐵路企業(yè)后,形成鐵路企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán),鐵路企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者可以自主使用這些資本金,讓他們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中充分發(fā)揮作用以保值和增值,但不能以任何形式侵犯投資者的所有權(quán)。貫徹資本保全原則,就要建立鐵路企業(yè)資本金制度,明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,使所有者權(quán)益從制度上得到保障。
(二)等價(jià)交換與價(jià)值補(bǔ)償原則
價(jià)值規(guī)律是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律。按照價(jià)值規(guī)律的要求,在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須貫徹等價(jià)交換和價(jià)值補(bǔ)償原則。鐵路企業(yè)不僅在市場(chǎng)上與其他企事業(yè)單位按等價(jià)交換的原則進(jìn)行交易,而且鐵路企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),也按等價(jià)交換的原則,合理制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。鐵路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種消耗和各種費(fèi)用,都必須在數(shù)量上和價(jià)值上得到足額補(bǔ)償,也只有這樣,才能實(shí)現(xiàn)資本的保值與增值。
(三)講求經(jīng)濟(jì)效益原則
經(jīng)濟(jì)效益好壞是關(guān)系鐵路企業(yè)生存與發(fā)展的根本問(wèn)題。所謂經(jīng)濟(jì)效益一般可理解為在合理利用資源和保護(hù)環(huán)境的條件下,用盡可能少的資源(人力、物力)消耗和占用,創(chuàng)造盡可能多的社會(huì)適用的物質(zhì)財(cái)富。簡(jiǎn)單地說(shuō),是以盡可能少的投入取得盡可能多的產(chǎn)出,鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,要貫徹講求經(jīng)濟(jì)效益原則,在參與鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策時(shí),應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn),選擇最佳方案。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通過(guò)資金與成本費(fèi)用控制,節(jié)約資金占用,降低成本費(fèi)用,增加盈利。
(四)權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)原則
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)環(huán)境總在變化,鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有不確定性,鐵路企業(yè)的任何一項(xiàng)決策,有收益的機(jī)會(huì),也同時(shí)存在著風(fēng)險(xiǎn),收益與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在是客觀(guān)現(xiàn)實(shí)。鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,特別在重大的決策分析時(shí),應(yīng)對(duì)方案的收益與風(fēng)險(xiǎn)全面權(quán)衡,盡量選擇經(jīng)濟(jì)效益高、風(fēng)險(xiǎn)較小的方案。有的方案風(fēng)險(xiǎn)較大,但如能成功,會(huì)帶來(lái)更大收益。如果經(jīng)過(guò)努力,采取切實(shí)可行的應(yīng)變措施并有實(shí)現(xiàn)的可能,也可以考慮這種方案,以取得更大的效益。
三、如何健全鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理
(一)建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度
財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度既包括國(guó)家和鐵路企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一制定的管理制度,又包括鐵路企業(yè)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具體化或必要的補(bǔ)充,但不能與前者發(fā)生抵觸。鐵路企業(yè)一般應(yīng)建立健全有關(guān)資金、收入、成本費(fèi)用管理制度和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度,并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行制度既要堅(jiān)持原則,又要有一定的靈活性,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一些特殊情況,應(yīng)在制度允許的范圍內(nèi)實(shí)事求是地合理解決。
健全財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí),還必須加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理,對(duì)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)和各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報(bào)廢、清查等工作,也要建立必要的管理制度。
(二)建立健全原始記錄
原始記錄是對(duì)鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最初的直接記錄,是管理信息系統(tǒng)最初的數(shù)據(jù)來(lái)源。原始記錄是否齊全、正確,將直接影響鐵路企業(yè)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、控制、分析與考核,影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。
鐵路企業(yè)原始記錄主要有:材料、燃料、動(dòng)力、工具等收發(fā)領(lǐng)用的記錄,職工考勤、工時(shí)利用記錄,固定資產(chǎn)收發(fā)、移動(dòng)、修理和報(bào)廢的記錄,產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量的記錄,物資供應(yīng)、儲(chǔ)存、產(chǎn)品銷(xiāo)售記錄,貨幣資金收付的記錄等。
建立與健全原始記錄,要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)全面系統(tǒng)地設(shè)置原始記錄。記錄的數(shù)字要真實(shí)確實(shí),傳遞要及時(shí),整理、保管要有統(tǒng)一的制度。
(三)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用
摗⌒畔⒒?低橙砑?諤?菲笠擋莆窆芾碇杏τ茫?梢越檔土頌?菲笠等?甑目獯孀式鷲加寐省8?油晟屏頌?菲笠擋莆窕?∽柿系耐騁還芾淼耐?保?嶸?嘶峒剖?蕕淖既沸院涂煽啃浴U庋?裙娣讀頌?菲笠翟憊さ墓ぷ髁鞒蹋?痔岣吡頌?菲笠檔木??凸ぷ饜?省A磽庖環(huán)矯媯?莆裥畔⒒?低懲騁渙頌?菲笠檔撞慊峒坪慫愕男畔⒒??⒐娣讀艘滴癲僮鰨?菇?思?鷗咝У謀ǜ嫣逑擔(dān)?嬲?齙攪聳?菡媸敵?、?菁笆斃院屯騁弧1ū硎?蕕募?寫(xiě)娣牛??跎倭舜?縈虢換ィ?蚧?吮ū硎?蕕牟杉??獺2莆裥畔⒒?低陳?懔斯?拘畔⑴?都笆斃?、准确芯壞袟栿、室暒翣q鞣揭滴窠渙鰲⑿畔⒐蠶砥教ǖ男棖蟆⒃鑾苛頌?菲笠倒蕓嗇芰Γ?岣嚀?菲笠的誆抗芾硇??、處V?頌?菲笠擋莆窆芾硨突峒坪慫愕乃??、??菲笠檔男畔⒒?ㄉ枳雋擻行У奶剿鰲Mü?畔⑾低車(chē)氖凳??芄輝諍誦囊滴癲憒罱ㄌ?菲笠檔暮誦撓τ每蚣埽??⑻?菲笠低騁壞淖式鵒髟俗鞴芾砜蚣埽?迪痔?菲笠擋莆竦募?泄芾恚?憂(yōu)刻?菲笠滴锪髟俗饜?剩?迪植莆褚滴褚惶寤??迪質(zhì)?蕁⒂τ謾⒘鞒獺⑿??募?桑?岣吖芾硇?省⒐芾硎斃?、管理效益和綑n凸芾沓殺荊?傭?鈧沾锏教岣嚀?菲笠倒芾硭?降哪康摹?(四)強(qiáng)化鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。
人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,任何一個(gè)好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用,成為一種擺設(shè)。對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的控制,是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些鐵路企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題,甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度沒(méi)有落實(shí)到位,而是“憑習(xí)慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強(qiáng)化鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制,首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會(huì)計(jì)人員的行為準(zhǔn)則,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育,不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì),形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制;其次要根據(jù)激勵(lì)與約束的原則,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的能動(dòng)性,在工作中,自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為,從而強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制。
參考文獻(xiàn):
[1] Mark Washington, A review of cash management issue, Office of student financial assistance program development division,2000
[2] John Willice, Budgeting and cash management, Diocese of Winona, 2003
[3] 李榮華. 淺析高速公路的財(cái)務(wù)管理[J]. 交通財(cái)會(huì) , 2004,(01):101-105.
[4] 凌平. 論高速公路建設(shè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J]. 交通財(cái)會(huì) , 2004,(10):75-80.
