一、前言
規(guī)范的財務(wù)管理有利于調(diào)動企業(yè)廣大職工的積極性,有利于強化企業(yè)的內(nèi)部管理,有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此,企業(yè)加強財務(wù)管理,構(gòu)筑科學(xué)的管理體制勢在必行。實踐證明,財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的核心,也是被實踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此,良好的財務(wù)管理對于現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展具有極其重要的意義。
二、 企業(yè)財務(wù)管理的原則
(一) 合法性原則
財務(wù)管理的設(shè)計和實施應(yīng)當(dāng)符合同家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部實際情況。
(二) 廣泛性約束原則。
廣泛約束性是指財務(wù)管理制度對單位內(nèi)部每一位成員都有效,都必須無條件地被遵守,任何人都無權(quán)游離于它之外或凌駕于它之上。單位財務(wù)管理制度作為單位內(nèi)部的“法律”,一旦制定實施,上至單位負責(zé)人,下至普通職工,就必須人人道守。單位管理層尤其是單位負責(zé)人必須帶好頭,以身作則,大力宣傳,形成一個良好的氛圍,以實際行動充分調(diào)動各個部門和每位員工的主動性和積極性,真正做到人人、事事、時時都能遵循財務(wù)管理制度。否則,財務(wù)管理制度即使制定得再合法、再完美,也只是一紙空文,發(fā)揮不了財務(wù)管理的作用。
(三) 成本效益原則。
成本效益原則是從事任何經(jīng)濟活動都要遵循的一項基本原則。單位建立和實施會計控制所花費的代價不應(yīng)超過因此而獲得的收益,即力爭以最小的控制成本獲得最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在設(shè)計會計控制時,要有選擇地控制,并要努力降低因控制所引起的各種耗費。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括資金籌集、運用、回收、分配、償還等各個環(huán)節(jié),從企業(yè)開辦到終止、清算的全過程的財務(wù)活動,其具體內(nèi)容如下:
(一)籌集資金管理
企業(yè)要按照國家有關(guān)規(guī)定,籌集企業(yè)資本金,并確保資本金的保全和完整。要采用科學(xué)的籌資決策,選擇有利的籌資渠道,降低資金成本,以取得良好的籌資效果。
(二)固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)管理主要包括固定資產(chǎn)分類、計價、固定資產(chǎn)需用量預(yù)測,固定資產(chǎn)折舊和再生產(chǎn),固定資產(chǎn)投資決策,以及固定資產(chǎn)日常綜合管理。
(三)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理
無形資產(chǎn)管理包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的計價、攤銷、轉(zhuǎn)讓、對外投資等管理工作。遞延資產(chǎn)管理包括開辦費和租入固定資產(chǎn)改良支出等管理。其他資產(chǎn)管理包括特準儲備物資、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財產(chǎn)管理
(四)流動資產(chǎn)管理
流動資產(chǎn)管理包括對現(xiàn)金各種存款、應(yīng)收款、預(yù)付款、存貨的管理。
(五)對外投資管理
對外投資管理包括短期投資和長期投資管理。長期投資管理又包括股票投資、債券投資和其他投資管理。
(六)成本費用管理
成本費用管理包括成本費用的開支范圍,成本費用預(yù)測、計劃、控制、分析、考核等管理。
(七)銷售收入和利潤管理
銷售收入和利潤管理包括產(chǎn)品定價方法和策略,銷售收入計劃和日常管理,稅金管理,目標利潤,利潤計劃和利潤分配管理。
(八)財務(wù)綜合管理
財務(wù)綜合管理包括財務(wù)收支計劃管理、財務(wù)收支日常管理以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算等。 (九)財務(wù)報告與財務(wù)分析
財務(wù)報告與財務(wù)分析包括財務(wù)報告體系、財務(wù)評價指標體系以及財務(wù)報表分析等。
(十)企業(yè)終止與清算的管理
企業(yè)終止與清算的管理包括企業(yè)終止與清算的程序、清算損益和剩余財產(chǎn)的管理等。
四、企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)
(一)籌集資金,平衡調(diào)度資金,提高資金利用效果
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要條件,企業(yè)初創(chuàng)時需要籌集資本金,生產(chǎn)經(jīng)營過程中隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大以及各種情況的變化,也需要籌集資金。企業(yè)財務(wù)部門,必須按照法律、法規(guī),通過各種合法渠道取得各種資金,如取得國家撥款,銀行等金融機構(gòu)貸款,發(fā)行股票、債券,利用商業(yè)信用、補償貿(mào)易、租賃、信托等方式來籌集資金。在籌集資金時要正確地測定企業(yè)資金需要量,選擇資金成本低、財務(wù)風(fēng)險小的籌資渠道。
企業(yè)財產(chǎn)部門還要經(jīng)常做好企業(yè)資金的平衡調(diào)度,要使企業(yè)資金在數(shù)量上和時間上適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,努力達到收支平衡,使企業(yè)保持一定的支付能力。
企業(yè)財務(wù)部門還要合理節(jié)約地使用資金,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金的利用效果。為此要做好資金使用的預(yù)算、計劃、控制、調(diào)度、核算和分析等工作,增產(chǎn)節(jié)約,精打細算,把有限的資金用在刀刃上。要合理調(diào)度資金.加速資金周轉(zhuǎn),促進資金利用效益的提高。
(二)參與企業(yè)經(jīng)營決策,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標服務(wù)
企業(yè)的經(jīng)營決策,關(guān)系到企業(yè)的總體發(fā)展。如果決策正確,企業(yè)就能取得較好的經(jīng)濟效益;如果決策錯誤,就會造成很大的損失。企業(yè)重大的經(jīng)營決策,如企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模、開發(fā)新產(chǎn)品、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)引進和技術(shù)改造、橫向聯(lián)合等決策都關(guān)系到企業(yè)的資金、成本費用、利潤等財務(wù)指標。企業(yè)財務(wù)部門要盡量利用所掌握的信息、資料、參與企業(yè)的經(jīng)營決策,要從降低成本費用、增加利潤的要求出發(fā),對各項決策的備選方案進行分析評價,在企業(yè)的經(jīng)營決策中,充分發(fā)揮參謀作用。
(三)降低成本費用,增加企業(yè)盈利
成本費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的成本和各種費用,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金耗費。在產(chǎn)品銷售價格和銷售稅率一定的情況下,降低成本費用就可以增加盈利。
企業(yè)成本費用的高低與該企業(yè)內(nèi)部各單位以及每個職工工作的好壞,都有關(guān)系。單靠財務(wù)部門是難以全面、有效地降低成本與費用。企業(yè)的總會計師(或時會工作的負責(zé)人)要協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)推行企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟核算,將成本費用列入考核指標,使全體職工都來當(dāng)家理財。企業(yè)還要采取各種措施,控制各種物資消耗和費用開支,促使增產(chǎn)節(jié)約,改善經(jīng)營管理,不斷提高盈利水平。
(四)正確分配企業(yè)收入,協(xié)調(diào)處理財務(wù)關(guān)系
企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后取得資金收入,這部分資金完成了一次循環(huán)。企業(yè)取得銷售收入后,應(yīng)按照稅法的規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅及附加稅,同時以成本費用為尺度補償生產(chǎn)經(jīng)營中的耗費,以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。然后再按規(guī)定繳納所得稅,稅后利潤先扣除被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款,彌補企業(yè)以前年度虧損,提取公積金和公益金,剩余部分在投資者之間進行分配。在分配企業(yè)收入的過程中,要協(xié)調(diào)好企業(yè)與有關(guān)各方面的財務(wù)關(guān)系。
(五)加強財務(wù)監(jiān)督,維護財經(jīng)紀律
財務(wù)監(jiān)督是通過財務(wù)收支對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性與合理性進行監(jiān)督。經(jīng)濟活動的合法性是指這些經(jīng)濟活動是否符合國家有關(guān)的法規(guī)和制度,是否遵守財經(jīng)紀律。經(jīng)濟活動的合理性是指這些經(jīng)濟活動是否符合企業(yè)收益最大、風(fēng)險最小的目標,是否有利于資金周轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟效益。由于財務(wù)管理能以價值形式對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合反映,企業(yè)的一切財務(wù)收支又都要通過財務(wù)部門辦理,這就使財務(wù)監(jiān)督成為可能。通過加強財務(wù)監(jiān)督.可以及時發(fā)現(xiàn)和制止一些不合法和不合理的收支,打擊貪污盜竊等犯罪行為,保護國家財產(chǎn)的安全與完整。通過財務(wù)監(jiān)督,還可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的損失和浪費以及企業(yè)管理上的薄弱環(huán)節(jié),以利于不斷提高經(jīng)營管理水平。
(六)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視員工發(fā)展,規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)文化。
首先應(yīng)對員工進行道德價值觀、專業(yè)知識和職能的導(dǎo)向培訓(xùn),提高員工素質(zhì);其次要給員工物質(zhì)的保障及可能的成長空間,如建立有效的績效工資制度和考核標準,保證員工工資待遇能隨現(xiàn)代企業(yè)的成長也能水漲船高;再次能給員工職位晉升的機會。同時現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅持現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營宗旨,營造良好的現(xiàn)代企業(yè)文化氛圍,為現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制提供環(huán)境保證。
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