“以往一線的財務(wù)管理工作并不十分受關(guān)注，特別是行政事業(yè)單位的財務(wù)工作，仍延續(xù)過去的一些傳統(tǒng)方式，缺乏創(chuàng)新。”在國家稅務(wù)總局辦公廳財務(wù)處處長谷劍鋒看來，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)已是迫在眉睫。
２０１１年財政部會計司發(fā)布工作要點明確指出要研究起草《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，而此時距離全國財政工作會議上提出“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”不過一個月的時間。
行政事業(yè)單位內(nèi)控的步伐越來越快了。如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，顯然已成為擺在各單位財務(wù)部門面前的一道考題。
樹立清晰的財務(wù)目標(biāo)
在谷劍鋒看來，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)首先要樹立明確的財務(wù)目標(biāo)。
眾所周知，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是實現(xiàn)利益最大化。行政事業(yè)單位的財務(wù)目標(biāo)到底是什么？許多工作在一線的財務(wù)人員對此并不十分明確。
“財務(wù)資金保障有力、財務(wù)核算準(zhǔn)確高效、保障財政資金的安全和提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)應(yīng)該是行政事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)?！惫葎︿h說。
大連市交通局高速公路管理處財務(wù)處長李軍在接受《中國會計報》采訪時補充道，應(yīng)重視資金管理，特別是明確資金使用效益。
行政事業(yè)單位的財務(wù)工作，因地區(qū)和部門的不同而有所差異，但總體目標(biāo)大致相同。因而有一個清晰的財務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要，“它可以減少在實際財務(wù)管理工作中的偏差，杜絕一些問題的發(fā)生，實施更有效的內(nèi)部控制。”李軍坦言。
理順各環(huán)節(jié)流程
在談到如何掌控運行時，谷劍鋒認(rèn)為，“必須要抓好各個環(huán)節(jié)的流程，并在工作流程中明確崗位職責(zé)?！睂Υ?，陜西省廣電局規(guī)劃資金處處長韓鵬格也有同感。他認(rèn)為，行政事業(yè)單位財務(wù)部門在某些崗位設(shè)置上存在混崗的問題。
“一線財務(wù)人員身兼數(shù)職，這其中存在編制等一些客觀問題，但分析崗位職責(zé)受制于什么條件，設(shè)置哪些崗位可以更好地解決問題，這些都會讓流程更加清晰，運行更加順暢，也就化解了可能遇到的各種風(fēng)險，保證了財務(wù)工作的安全?！表n鵬格進(jìn)一步解釋道。
每年行政事業(yè)單位資金流量很大，一個人或者幾個人掌握和經(jīng)手的經(jīng)費數(shù)量也比較多，如果內(nèi)控管理不嚴(yán)格，職責(zé)權(quán)限不明確，很容易造成一定的風(fēng)險。
為確保這些環(huán)節(jié)職責(zé)清、權(quán)限 明、有制約、可控制，就必須使行政事業(yè)單位財務(wù)部門的職責(zé)制定、崗位設(shè)置、人員匹配、流程設(shè)計等環(huán)節(jié)更規(guī)范、更科學(xué)、更具有可控性。
準(zhǔn)確把握制度曲調(diào)
如果說掌控運行流程是行政事業(yè)單位內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，那么符合《會計法》等財務(wù)會計相關(guān)規(guī)定則是行政事業(yè)單位內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。
在實際工作中，合規(guī)性的把握是工作的重中之重，作為分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和一線的工作人員應(yīng)該強化政策意識、法規(guī)意識、紀(jì)律意識，嚴(yán)格履行行政事業(yè)單位的行政規(guī)范。
據(jù)了解，部分一線財務(wù)人員依然難以做到完全合規(guī)。如節(jié)假日福利、勞務(wù)費、工作獎勵這些到底算不算補貼、津貼，如何界定、怎樣判斷？也許經(jīng)辦部門和財務(wù)部門的判斷看似正確，但違規(guī)的風(fēng)險仍難以完全規(guī)避。即便政策規(guī)定要求明確，仍有一線財務(wù)工作人員把握不夠準(zhǔn)確。
“特別是一些工作年限較長的財務(wù)人員容易犯‘人情錯誤’，憑老經(jīng)驗、老模式、老方法工作，在工作中打擦邊球、采用變通或是拆東墻補西墻的做法?！表n鵬格無奈地說。
在合規(guī)問題中，還存在另一種情況。單純靠對規(guī)章制度字面的理解往往解決不了現(xiàn)實工作中遇到的實際問題。財務(wù)人員在與其他部門協(xié)同工作時，經(jīng)辦部門對政策規(guī)定把握不準(zhǔn)確，向財務(wù)部門咨詢依然得不到明確的答案。
對此，李軍無奈地表示：“實際問題既小又細(xì)，規(guī)章制度都較為宏觀，一線財務(wù)人員的確不好判斷。財務(wù)人員必須在大方向上把握準(zhǔn)確，盡可能避免問題的發(fā)生?！?br />
