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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范研究起草加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)

“以往一線的財務(wù)管理工作并不十分受關(guān)注,特別是行政事業(yè)單位的財務(wù)工作,仍延續(xù)過去的一些傳統(tǒng)方式,缺乏創(chuàng)新。”在國家稅務(wù)總局辦公廳財務(wù)處處長谷劍鋒看來,加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)已是迫在眉睫。

2011年財政部會計司發(fā)布工作要點明確指出要研究起草《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》,而此時距離全國財政工作會議上提出“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”不過一個月的時間。

行政事業(yè)單位內(nèi)控的步伐越來越快了。如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè),顯然已成為擺在各單位財務(wù)部門面前的一道考題。

樹立清晰的財務(wù)目標(biāo)

在谷劍鋒看來,加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)首先要樹立明確的財務(wù)目標(biāo)。

眾所周知,企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是實現(xiàn)利益最大化。行政事業(yè)單位的財務(wù)目標(biāo)到底是什么?許多工作在一線的財務(wù)人員對此并不十分明確。

“財務(wù)資金保障有力、財務(wù)核算準(zhǔn)確高效、保障財政資金的安全和提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)應(yīng)該是行政事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)?!惫葎︿h說。

大連市交通局高速公路管理處財務(wù)處長李軍在接受《中國會計報》采訪時補充道,應(yīng)重視資金管理,特別是明確資金使用效益。

行政事業(yè)單位的財務(wù)工作,因地區(qū)和部門的不同而有所差異,但總體目標(biāo)大致相同。因而有一個清晰的財務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要,“它可以減少在實際財務(wù)管理工作中的偏差,杜絕一些問題的發(fā)生,實施更有效的內(nèi)部控制。”李軍坦言。

理順各環(huán)節(jié)流程

在談到如何掌控運行時,谷劍鋒認(rèn)為,“必須要抓好各個環(huán)節(jié)的流程,并在工作流程中明確崗位職責(zé)?!睂Υ?,陜西省廣電局規(guī)劃資金處處長韓鵬格也有同感。他認(rèn)為,行政事業(yè)單位財務(wù)部門在某些崗位設(shè)置上存在混崗的問題。

“一線財務(wù)人員身兼數(shù)職,這其中存在編制等一些客觀問題,但分析崗位職責(zé)受制于什么條件,設(shè)置哪些崗位可以更好地解決問題,這些都會讓流程更加清晰,運行更加順暢,也就化解了可能遇到的各種風(fēng)險,保證了財務(wù)工作的安全?!表n鵬格進(jìn)一步解釋道。

每年行政事業(yè)單位資金流量很大,一個人或者幾個人掌握和經(jīng)手的經(jīng)費數(shù)量也比較多,如果內(nèi)控管理不嚴(yán)格,職責(zé)權(quán)限不明確,很容易造成一定的風(fēng)險。

為確保這些環(huán)節(jié)職責(zé)清、權(quán)限 明、有制約、可控制,就必須使行政事業(yè)單位財務(wù)部門的職責(zé)制定、崗位設(shè)置、人員匹配、流程設(shè)計等環(huán)節(jié)更規(guī)范、更科學(xué)、更具有可控性。

準(zhǔn)確把握制度曲調(diào)

如果說掌控運行流程是行政事業(yè)單位內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),那么符合《會計法》等財務(wù)會計相關(guān)規(guī)定則是行政事業(yè)單位內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。

在實際工作中,合規(guī)性的把握是工作的重中之重,作為分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和一線的工作人員應(yīng)該強化政策意識、法規(guī)意識、紀(jì)律意識,嚴(yán)格履行行政事業(yè)單位的行政規(guī)范。

據(jù)了解,部分一線財務(wù)人員依然難以做到完全合規(guī)。如節(jié)假日福利、勞務(wù)費、工作獎勵這些到底算不算補貼、津貼,如何界定、怎樣判斷?也許經(jīng)辦部門和財務(wù)部門的判斷看似正確,但違規(guī)的風(fēng)險仍難以完全規(guī)避。即便政策規(guī)定要求明確,仍有一線財務(wù)工作人員把握不夠準(zhǔn)確。

“特別是一些工作年限較長的財務(wù)人員容易犯‘人情錯誤’,憑老經(jīng)驗、老模式、老方法工作,在工作中打擦邊球、采用變通或是拆東墻補西墻的做法?!表n鵬格無奈地說。

在合規(guī)問題中,還存在另一種情況。單純靠對規(guī)章制度字面的理解往往解決不了現(xiàn)實工作中遇到的實際問題。財務(wù)人員在與其他部門協(xié)同工作時,經(jīng)辦部門對政策規(guī)定把握不準(zhǔn)確,向財務(wù)部門咨詢依然得不到明確的答案。

對此,李軍無奈地表示:“實際問題既小又細(xì),規(guī)章制度都較為宏觀,一線財務(wù)人員的確不好判斷。財務(wù)人員必須在大方向上把握準(zhǔn)確,盡可能避免問題的發(fā)生?!?br />

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