應(yīng)收賬款就是因賒銷而產(chǎn)生,但正常在途的應(yīng)收賬款是允許的。超出信用期限的應(yīng)收賬款成因很復(fù)雜,從產(chǎn)品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用決策失敗造成的;從內(nèi)部控制來說,是因為對整個交易過程的無效控制導(dǎo)致的。因此,應(yīng)收賬款的管理便成了財務(wù)管理中的一個現(xiàn)實而重要的問題。
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制的現(xiàn)狀
應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制,防患于未然,因而防范機制的建立是十分必要的。應(yīng)收賬款風(fēng)險防范體系就是能夠減少應(yīng)收賬款所占企業(yè)流動資金比例,預(yù)防和減少逾期應(yīng)收賬款以及壞賬損失的有效體系。隨著商業(yè)信用的廣泛推行,企業(yè)越來越采用賒銷這一競爭手段。賒銷一方面能增加銷售額,擴大市場占有率,增強企業(yè)競爭力;另一方面會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,導(dǎo)致企業(yè)流動資金緊張,經(jīng)營風(fēng)險相應(yīng)增大。因此,在銷售得到發(fā)展的同時,建立一套如何加強應(yīng)收賬款的管理,控制應(yīng)收賬款的增加,避免壞賬損失,以及使應(yīng)收賬款迅速轉(zhuǎn)化為貨幣資金的體系已越來越顯示出其重要性。目前,在西方一些發(fā)達國家應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制比較好,他們主要依托于信用制度的良好實施與維護以及企業(yè)的先進管理制度,而我國在這方面卻顯得蒼白,這主要因為我國的市場經(jīng)濟起步晚,各方面管理設(shè)施還有待于進一步完善和規(guī)范。雖然不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到建立應(yīng)收賬款防范機制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但還不盡如人意,逾期賬款及壞賬所占流動資金比例仍然很大。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制的建立
(一)建立專門的信用管理機構(gòu)
信用是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔(dān)保而進行經(jīng)濟價值交換的制度,也有人將其進一步解釋為一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力,不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力;傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進行賒銷管理,這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項技術(shù)性、專業(yè)性綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。目前我國信用管理職能部門需要在五個方面強化客戶資信管理:(1)客戶信用信息的搜集;(2)客戶資信檔案的建立與管理;(3)客戶信用分析管理;(4)客戶資信評級;(5)客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。
(二)進行授信業(yè)務(wù)管理制度
企業(yè)在交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險主要是由于銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成的,其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大,銷售人員或者個別管理人員說了算,結(jié)果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明,企業(yè)必須建立與客戶間直接的信用關(guān)系,實施直接管理,改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此,必須實行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度。比如企業(yè)授信額度占用總額不能突破信用額度控制線,當(dāng)達到控制線時,須立即停止授信交易,直至有足量的授信額度被收回。同時建議實行“一筆一清”原則。上一筆授信交易未結(jié)清,不允許進行下一筆授信交易。當(dāng)某一客戶發(fā)生逾期應(yīng)收賬款后,應(yīng)立即停止對該客戶的授信交易,性質(zhì)嚴(yán)重的將立即降低授信等級。 (三)建立應(yīng)收賬款催收管理體系
根據(jù)金額的大小和期限的長短可以將應(yīng)收賬款分類,這樣可以使銷售部門能夠分清輕重緩急,及時將應(yīng)收賬款中的大項目轉(zhuǎn)為現(xiàn)金,供企業(yè)周轉(zhuǎn)之用;有很多企業(yè)是采用的傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理方法,銷售和財務(wù)是分開的,沒有人明確自己的職責(zé),導(dǎo)致管理真空,應(yīng)收賬款無人管理,產(chǎn)生大量的拖欠和呆賬壞賬;銷售和財務(wù)以及清欠人員應(yīng)加大溝通,相互了解拖欠企業(yè)的情況,企業(yè)也應(yīng)制訂相應(yīng)的崗位職責(zé),明確各自的責(zé)任,并采用一定的獎懲措施,提高大家收款的積極性。舊賬不好收,大家都對舊賬頭疼,但舊賬容易形成呆賬,給企業(yè)帶了很大的損失,所以必須加強對舊賬的催收。我們要多渠道多手段來清收欠款:(1)除了采用傳統(tǒng)的清收方式,還可用債務(wù)重組等方式,解決長期存在的債務(wù)異議問題以及大額債務(wù)拖欠問題;(2)加大采用法律手段清欠的力度,對需進行訴訟的案件,及時清理并移交律師事務(wù)所起訴,達到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)對欠款額大的企業(yè),實行項目清收制。對該部分欠款建立檔案,逐家進行分析,落實欠款原因、財務(wù)狀況,制定相應(yīng)的清收措施,并指派專人負(fù)責(zé)跟蹤、建檔、清收;(4)建立各部門應(yīng)收、應(yīng)付聯(lián)動和公司內(nèi)部信息交換機制;(5)杜絕應(yīng)收賬款訴訟失效,對于失效的應(yīng)收賬款將考核責(zé)任人。
(四)強化內(nèi)部控制制度管理
加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控,完善應(yīng)收賬款管理制度,解決好應(yīng)收賬款的回收問題,建議從以下幾個方面著手:
1.加強對職能部門的管理與監(jiān)控,按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,企業(yè)在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員,負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。
2.對應(yīng)收賬款實行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司,都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行明確界定,并作為業(yè)績考評依據(jù)。
3.定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題,降低風(fēng)險。
總之,在激烈的市場競爭中,風(fēng)險與機遇同在。企業(yè)既要利用賒銷擴大銷售,增加利潤,又要加強應(yīng)收賬款的管理,減少不必要的應(yīng)收賬款,強化應(yīng)收賬款的回籠,加快資金周轉(zhuǎn),并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金,使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)揮巨大的作用。
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