在實(shí)際中,不少企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理并未取得理想的效果,究其原因主要是有形無(wú)實(shí);本文就企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行了闡述,以利于企業(yè)正確實(shí)施,取得實(shí)效。
一、全面預(yù)算管理的概念
全面預(yù)算管理是以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以效益為目標(biāo),以計(jì)劃最優(yōu)配置內(nèi)部資源為手段,以監(jiān)督和激勵(lì)、約束機(jī)制為保障,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及收支活動(dòng)實(shí)施的積極、嚴(yán)格的內(nèi)部計(jì)劃管理與控制。它通過(guò)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算,及執(zhí)行中的預(yù)算控制、預(yù)算分析,建立起管理控制體系,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。
二、全面預(yù)算管理的特征
1.全面性:全面預(yù)算管理是一種全員參與、全方位制定、全過(guò)程控制的企業(yè)管理制度,在實(shí)施過(guò)程中涉及到企業(yè)的各個(gè)層次。
2.靈活性:市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境總是在不斷變化,企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)會(huì)隨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。
3.趨利性:實(shí)施全面預(yù)算管理是要以盡可能少的投入獲取盡可能多的效益或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。
4.戰(zhàn)略性:全面預(yù)算不僅要制定企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算,也要從企業(yè)的健康發(fā)展角度考慮企業(yè)的生命周期,不同時(shí)期的預(yù)算管理重心也各不相同。
三、全面預(yù)算管理的實(shí)施條件
1.應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)。企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的核心,主要由企業(yè)高層管理人員組成,主要負(fù)責(zé)制訂預(yù)算管理辦法和預(yù)算管理制度,負(fù)責(zé)全面預(yù)算的審批和預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲考核等職責(zé),應(yīng)下設(shè)預(yù)算管理辦公室。
2.要有比較健全的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)部門(mén)在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個(gè)環(huán)節(jié)都承擔(dān)著重要責(zé)任,而且全面預(yù)算的最終成果也主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)務(wù)決算資料中,因此健全的財(cái)務(wù)管理體系是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要保證。
3.要有相對(duì)穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和成熟的預(yù)算管理軟件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)能覆蓋所有預(yù)算部門(mén)和預(yù)算人員的局域網(wǎng)絡(luò);選擇能支持多層級(jí)、多類(lèi)型預(yù)算管理,支持審批流程的靈活設(shè)置,支持預(yù)算執(zhí)行的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析且軟件接口豐富,數(shù)據(jù)安全機(jī)制完善的預(yù)算管理軟件。
4.要有比較科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)和責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的科學(xué)管理機(jī)制。沒(méi)有科學(xué)的公司法人治理結(jié)構(gòu),沒(méi)有權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,企業(yè)各個(gè)內(nèi)部職能部門(mén)和單位即使有明確的預(yù)算目標(biāo),無(wú)法實(shí)施嚴(yán)密的預(yù)算管理。
5.要有相應(yīng)的預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)范和預(yù)算管理辦法。一要建立有利于開(kāi)展業(yè)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作規(guī)范;二要統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策,規(guī)范會(huì)計(jì)核算辦法。三要制定全面預(yù)算管理辦法,規(guī)范預(yù)算編制基礎(chǔ)表格,統(tǒng)一預(yù)算編制口徑,建立預(yù)算管理的過(guò)程分析,建立預(yù)算結(jié)果的考核獎(jiǎng)懲和向董事會(huì)報(bào)告制度。
四、全面預(yù)算管理的實(shí)施方法:
1.明確全面預(yù)算管理各層次、各部門(mén)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是預(yù)算管理的總負(fù)責(zé)人,分管財(cái)務(wù)的行政副職是預(yù)算管理工作的組織者和督促者。各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算管理的主要工作部門(mén),各相關(guān)職能部門(mén)和基層單位是預(yù)算管理的重要工作部門(mén)和參與者,應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好整個(gè)預(yù)算的綜合平衡、分析、考核工作。
2.明確全面預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法。全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。預(yù)算的編制應(yīng)采取上下結(jié)合的溝通機(jī)制,體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。
3.明確全面預(yù)算編制的具體流程和步驟。(1)企業(yè)根據(jù)自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的預(yù)測(cè),提出下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo),并逐級(jí)分解下達(dá);(2)各基層預(yù)算單位和責(zé)任部門(mén)根據(jù)本單位預(yù)算目標(biāo),結(jié)合本單位實(shí)際情況編制預(yù)算草案報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén);(3)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)本單位擬上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總、綜合平衡后,形成本單位的全面預(yù)算草案上報(bào)企業(yè)總部財(cái)務(wù);(4)企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)收到的預(yù)算草案匯總平衡,形成本企業(yè)的全面預(yù)算草案,報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批;(5)將審批后的全面預(yù)算指標(biāo)正式分解下達(dá)到各級(jí)預(yù)算單位。
4.明確全面預(yù)算調(diào)整的原則。企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定,一般不作調(diào)整,尤其是戰(zhàn)略性的預(yù)算指標(biāo),以確保預(yù)算的剛性。但預(yù)算也有靈活性,當(dāng)內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化,確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng),依照相應(yīng)的規(guī)程進(jìn)行審批并嚴(yán)格遵循預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行調(diào)整。
5.明確全面預(yù)算的控制手段。全面預(yù)算控制主要指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的目標(biāo)控制、過(guò)程控制和結(jié)果控制,主要是設(shè)立預(yù)算臺(tái)賬加強(qiáng)日常責(zé)任控制和設(shè)立責(zé)任報(bào)告體系。
五、全面預(yù)算管理的實(shí)施分析 1.全面預(yù)算管理的日常分析。全面預(yù)算管理辦公室應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行全面分析和評(píng)估,對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算指標(biāo)數(shù)之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認(rèn)真查找原因,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,寫(xiě)出預(yù)算分析報(bào)告。
2.全面預(yù)算管理的異常分析。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況中出現(xiàn)的異常差異要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)上報(bào)、及時(shí)糾正,必要時(shí)可由預(yù)算管理委員會(huì)委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行異常差異專(zhuān)題審計(jì),促使各預(yù)算執(zhí)行單位消除異常的、不利的因素,全面完成預(yù)算指標(biāo)。
六、全面預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲考核
1.建立公平公正的全面預(yù)算獎(jiǎng)懲考核機(jī)制。獎(jiǎng)懲考核是全面預(yù)算管理的生命線(xiàn),如果沒(méi)有考核,預(yù)算就會(huì)流于形式。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算考核辦法,建立公平公正的預(yù)算考核機(jī)制,將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合,公平公正考核,避免出現(xiàn)考核盲區(qū),挫傷員工積極性。
2.考核應(yīng)獎(jiǎng)懲逗硬,賞罰分明。全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)圍繞各預(yù)算單位效益實(shí)績(jī),考核預(yù)算結(jié)果,并獎(jiǎng)罰分明。對(duì)非客觀(guān)原因造成的預(yù)算執(zhí)行重大偏差,應(yīng)加重懲罰,使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制真正有效地結(jié)合起來(lái),保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中只要能克服重預(yù)算編制、輕過(guò)程控制,重預(yù)算考核、輕預(yù)算分析的傾向;能堅(jiān)決執(zhí)行論功行賞,獎(jiǎng)懲分明,激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力;企業(yè)的全面預(yù)算管理就能為企業(yè)帶來(lái)前所未有的生機(jī)。
