一、公司內(nèi)部員工就餐
公司內(nèi)部員工就餐屬于職工工作餐性質(zhì)不用計入收入結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅。此時可以按照規(guī)定計入職工福利費，為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工福利費，在不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除。申報扣除時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無法區(qū)分的可能會面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的風(fēng)險。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本----賓館
貸：原材料等
借：管理費用（相應(yīng)部門）等-----職工薪酬----應(yīng)付職工福利費
貸：職工薪酬—應(yīng)付職工福利費
借：職工薪酬—職工福利費
貸：勞務(wù)成本---賓館
二、公司招待與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)系及相關(guān)客人
《細(xì)則》第三條條例第一條規(guī)定，納稅人只有發(fā)生有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為才能征收營業(yè)稅。站在公司的角度，利用公司內(nèi)部賓館接待客人，如果賓館的餐廳招待客人用餐費用是單獨列支的，則屬于未取得營業(yè)收入的，不是有償提供勞務(wù)的應(yīng)稅行為，因而不應(yīng)征收營業(yè)稅。招待外來客人的餐費支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在年終申報所得稅時，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。另外，對企業(yè)憑證的處理，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本---賓館
貸：原材料等
借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費
貸：勞務(wù)成本---賓館
三、公司對外提供餐飲服務(wù)
公司對外提供餐飲服務(wù)，按照營業(yè)稅的規(guī)定交納營業(yè)稅。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本---賓館
貸：原材料
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入。
賓館的餐飲服務(wù)情況較為復(fù)雜，為了規(guī)范會計核算，合理做好納稅籌劃，規(guī)避納稅風(fēng)險，應(yīng)將各種情況分開核算，處理好會計核算和納稅管理。
