一、省級財務(wù)集中管理定義及其意義
省級財務(wù)集中管理，是指在原則上不改變省公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、職能權(quán)限的基礎(chǔ)上，由省公司財務(wù)部門統(tǒng)一集中管理全省的資金賬戶、實施全面預(yù)算管理和統(tǒng)一的財務(wù)會計政策,及集中處理全省業(yè)務(wù)的會計核算工作。同時，通過在省公司設(shè)立專業(yè)的會計核算中心，將財務(wù)管理和會計核算職能適度分離，實現(xiàn)專業(yè)提升。而分公司會計核算職能上劃后，財務(wù)工作重心轉(zhuǎn)向加強(qiáng)執(zhí)行力度、精細(xì)化運作、為業(yè)務(wù)提供良好服務(wù)與支撐、通過為管理層和業(yè)務(wù)部門提供有價值的信息與決策支撐實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。
（一）實現(xiàn)會計核算的透明、準(zhǔn)確、規(guī)范和統(tǒng)一 原來的管理情況下，各分公司均有獨立的財務(wù)核算，在核算分散的情況下，財務(wù)很容易受到業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)主觀意志和財務(wù)人員水平等因素的影響，難于做到會計核算的規(guī)范統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確透明。因此，財務(wù)集中管理第一個基本要求是會計核算要規(guī)范、統(tǒng)一，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、透明。通過集中管理使公司對財務(wù)狀況各方面的真實情況、分類數(shù)據(jù)、變動情況都要非常清晰的掌握。
（二）強(qiáng)化財務(wù)分析和支撐，快速敏銳地提供有價值信息 真實完整的數(shù)據(jù)是企業(yè)財務(wù)分析的基礎(chǔ)。在面對激烈的競爭環(huán)境時，如果不能及時、準(zhǔn)確地反映真實的經(jīng)營狀況，公司就有可能做出錯誤的決策。通過財務(wù)集中管理做到核算規(guī)范統(tǒng)一，財務(wù)信息清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，以此為基礎(chǔ)才能提供強(qiáng)有力的財務(wù)分析和支撐，有價值的財務(wù)信息。
（三）提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置 財務(wù)管理的重要職能就是如何高效的配置資源。企業(yè)擁有的資金和資源是有限的，特別是在競爭加劇時，必然會面臨資源相對緊張的局面。這就要求提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置。實現(xiàn)了財務(wù)集中，將更清楚的掌握財務(wù)信息、清楚企業(yè)的家底，那么才能真正做到對公司的資源進(jìn)行集中、高效、優(yōu)化的配置。
（四）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理與控制 隨著經(jīng)濟(jì)活動的豐富多樣，企業(yè)所面對的風(fēng)險不斷增加，特別是財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)面臨的資金資產(chǎn)安全、財經(jīng)紀(jì)律、稅務(wù)政策等各方面的風(fēng)險是越來越大。通過省級財務(wù)的高度集中、管理手段的信息化、職權(quán)的清晰明確、嚴(yán)格的權(quán)限管理等各種手段，來加強(qiáng)公司對財務(wù)風(fēng)險的管理和控制。
二、省級財務(wù)集中管理基礎(chǔ)
收支兩條線管理，是省級財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)?；静僮髟瓌t是：以資金管控為核心實現(xiàn)的集中管理，收入全部上繳省公司，下級公司的支出由省公司核定下?lián)埽ㄆ谇逅?。具體內(nèi)容包括：
（一）各分公司根據(jù)需要，按照資金用途開設(shè)三類銀行賬戶 負(fù)責(zé)日常結(jié)算的基本賬戶（支出賬戶），該賬戶用于結(jié)算按月下?lián)艿慕?jīng)費。除上級公司撥入的資金和銀行利息收入外，該賬戶只有支出，不允許發(fā)生收入。負(fù)責(zé)建設(shè)資金的賬戶，該賬戶用于結(jié)算省公司下?lián)艿母黜椊ㄔO(shè)資金。該賬戶只有支出，不允許發(fā)生收入。負(fù)責(zé)收入的賬戶，該賬戶用于管理各項業(yè)務(wù)所收到的貨幣資金。此賬戶資金定期上劃上級公司收入戶。該賬戶除定向上劃省公司收入賬戶外，只有收入資金，而不得有支出。
（二）省公司根據(jù)預(yù)算及工程項目進(jìn)度，按月核撥一定的支出給分公司的基本戶和建設(shè)資金戶，定期進(jìn)行清算。如有特殊事項，單獨審批。
（三）分公司設(shè)置獨立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)會計規(guī)范和省公司制訂的財務(wù)政策進(jìn)行財務(wù)核算及財務(wù)管理工作。分公司每年初編制預(yù)算，經(jīng)省公司審批同意后實施。省公司財務(wù)部門對分公司財務(wù)核算及管理發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。
三、省級財務(wù)集中管理實施途徑
省級財務(wù)集中管理實施途徑如下：
(一)理順會計核算層次,規(guī)范財務(wù)管理體制 省公司財務(wù)部門在財務(wù)集中管理工作中牽頭負(fù)責(zé)，全面統(tǒng)籌安排會計核算和財務(wù)管理各項職能、崗位設(shè)置及人員優(yōu)化配置的工作，保證整個財務(wù)組織架構(gòu)明晰、分工合理、流程優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)集中提高工作效率的目標(biāo)。縱向上，省公司的核算體系由原來的省、地（市）兩級核算整合為省公司一級核算，核算中心的會計以核算為基礎(chǔ),對下級單位的資金運動和經(jīng)濟(jì)活動強(qiáng)化事前預(yù)測、事中控制和事后分析的作用，對全省經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督提供必要的基礎(chǔ)。橫向上，省公司財務(wù)部門內(nèi)部將劃分兩大管理職能，一是財務(wù)管理，一是會計核算。財務(wù)管理職能負(fù)責(zé)財務(wù)會計政策制定、財務(wù)管理控制和高附加值的決策支撐類工作。會計核算職能負(fù)責(zé)依據(jù)財務(wù)會計政策執(zhí)行會計核算和資金結(jié)算等事務(wù)性工作，負(fù)責(zé)會計核算與資金結(jié)算過程中的財務(wù)控制，負(fù)責(zé)提供會計數(shù)據(jù)和會計報表。
(二)實現(xiàn)省級財務(wù)集中管理的手段 具體如下：一是資金賬戶的統(tǒng)一管理。集團(tuán)的資金管理目標(biāo)是實現(xiàn)資金均衡、有效地流動，保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的順利完成。實施省級財務(wù)集中，首先是通過資金流入、流出的總控制，對下屬公司經(jīng)營活動實行動態(tài)控制；其次是通過對資金的統(tǒng)一調(diào)配，減少資金沉淀，提高資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的賬戶均由省公司實施監(jiān)管，收入賬戶完全由省公司設(shè)立并控制，分公司僅負(fù)責(zé)將收入資金存入指定的收入賬戶，全省的收入資金通過金融匯劃自動、定時歸集到省公司。分公司的支出類賬戶僅保留1個支出戶和少量資金，用于緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對方單位或個人賬戶中，不再經(jīng)過分公司的支出賬戶周轉(zhuǎn)，提高了資金的周轉(zhuǎn)效率，有效降低資金挪用風(fēng)險。二是強(qiáng)化實施全面預(yù)算管理。省公司組織實施全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理體系，通過省公司與各單位之間責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的嚴(yán)格界定，使各單位在承擔(dān)本單位預(yù)算目標(biāo)時，獲得完成該目標(biāo)所必需的資源，同時按照其承擔(dān)的責(zé)任及預(yù)算達(dá)成情況予以考核和評價，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。以統(tǒng)一核算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，分析預(yù)算、調(diào)整預(yù)算，實現(xiàn)省公司對全省整個生產(chǎn)經(jīng)營狀況的動態(tài)管理，逐步實現(xiàn)本公司的發(fā)展目標(biāo)，最終完成全省的戰(zhàn)略目標(biāo)。三是落實執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度。在兩級核算時，受主觀或客觀影響，下級公司和不同的財務(wù)人員執(zhí)行政策往往會產(chǎn)生偏離，從而影響整個全省的會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平。集中后，整個核算中心將負(fù)責(zé)各項會計政策的具體執(zhí)行管理，根據(jù)會計政策，指導(dǎo)和監(jiān)督交易事項的合法、合規(guī)性，并對負(fù)責(zé)各項交易的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行服務(wù)支撐，保障了政策的有效實施。四是財務(wù)信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化，支撐財務(wù)管理的一體化。省級財務(wù)集中管理工作，特別是核算集中工作，必須建設(shè)好支撐財務(wù)集中管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)平臺，如財務(wù)系統(tǒng)、電子報賬平臺系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、綜合查詢系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)中，借助電子系統(tǒng)從方方面面來輔助提高財務(wù)集中管理的質(zhì)量和效率。
四、省級財務(wù)集中管理重點解決問題
財務(wù)工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，省級財務(wù)集中管理必然涉及到公司內(nèi)部的各個領(lǐng)域。在實施過程中，要確保不對生產(chǎn)經(jīng)營有負(fù)面影響，其中特別要關(guān)注解決好以下兩個問題：
（一）集中后下級公司財務(wù)的發(fā)展方向 省級財務(wù)集中后，必須解決好下級公司的財務(wù)部門和財務(wù)人員工作存在的順利轉(zhuǎn)型和平穩(wěn)過渡的問題。下級公司的財務(wù)部門和財務(wù)人員是財務(wù)管理與核算工作的基礎(chǔ)，其好壞將影響全省的財務(wù)管理與核算水平。
省級財務(wù)集中后，下級公司財務(wù)部門的精力和工作重點將從主要在日常性、事務(wù)性和交易性的活動轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財務(wù)管理意識，從單純的“事后反映”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊眳⑴c決策、“事中”參與控制，“事后”參與評估考核，對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理提供服務(wù)與支撐。包括要強(qiáng)化預(yù)算考核管理、綜合分析、內(nèi)控管理、收入財務(wù)管理、資產(chǎn)及工程財務(wù)管理、稅務(wù)管理職能等。為管理層和業(yè)務(wù)部門提供有價值的信息與決策支撐，實現(xiàn)將準(zhǔn)確的信息變成有價值的信息。
（二）集中后對下級公司自主權(quán)的影響，不能影響下級公司的積極性 集中后，下級公司往往可能感覺“財權(quán)”被收走了，影響其生產(chǎn)經(jīng)營的主動性。因此，可以從四方面方面降低下級公司的擔(dān)心。其一是保留下級公司的資源支配權(quán)利，即公司的經(jīng)營范圍、審批權(quán)限不變，使其仍可以根據(jù)市場環(huán)境和營銷策略合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營管理費用。其二是協(xié)助維持下級公司與外部單位的良好合作關(guān)系，支持下級公司開展的各類合作項目。其三是下級公司銀行賬戶可以在一定期間內(nèi)保持以下級公司名義設(shè)立，省公司通過網(wǎng)上銀行賬戶管理等金融手段進(jìn)行管控。其四是集中支付管理，為下級公司設(shè)立緊急支付的“綠色通道”，緊急、重要的業(yè)務(wù)可以快捷地審批和支付，但應(yīng)建立嚴(yán)格的審批流程。
參考文獻(xiàn)：
[1]高永翠：《影響財務(wù)集中管理實現(xiàn)的因素》，《管理觀察》2009年第29期。
