去年，財政部等有關部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程，將對防范企業(yè)風險、規(guī)范企業(yè)管理、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產生深遠影響和積極推動作用，為企業(yè)戰(zhàn)略、董事會職責、風險評估、員工薪酬、誠實守信、受托責任和審計等問題設定了良好實務標準，有助于企業(yè)防范經營和管理風險、提升公司治理水平。
同時還要看到，加強企業(yè)內部控制建設不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化法人治理結構等的內在需求，而且還是日臻完善的市場經濟體系、日益重要的企業(yè)社會責任和日趨優(yōu)化的會計管理體制等的迫切要求，后者是加速企業(yè)內部控制建設的外在動力。
內部控制的演變歷史表明，內部控制理論和實踐的發(fā)展與市場經濟的發(fā)育程度密切相關，市場化程度越高，對內部控制的要求越強，內部控制在企業(yè)管理中的作用就越顯重要。在高度集中的計劃經濟體制時期，我國企業(yè)的生產任務由計劃部門統(tǒng)一下達、產品和勞務價格由物價部門統(tǒng)一規(guī)定、產品銷售由物資部門統(tǒng)一調配、生產經營所需資金和實現(xiàn)的利潤由財政部門統(tǒng)一調撥、日常的財務收支和現(xiàn)金流量由銀行部門統(tǒng)一監(jiān)控，可以說，企業(yè)的經濟活動完全處于強有力的外部控制網絡之中。在這種環(huán)境下，內部控制是否健全并不特別重要，借助監(jiān)管的強制性就可保證企業(yè)經濟活動的合法合理性、財產物資的安全完整性和財務會計信息的真實可靠性。
在市場經濟條件下，確立了企業(yè)的市場主體地位，企業(yè)步入自主經營并追求自身經濟利益的軌道，相關部門對企業(yè)的行政控制相應減弱。在這種環(huán)境下，要想規(guī)范企業(yè)的生產經營活動，監(jiān)督企業(yè)的財務收支行為，保證企業(yè)財產物資特別是國有資產的安全完整和財會信息的真實可靠，宏觀層面上需要借助嚴密完善的法律制度，微觀層面上則必須依靠科學合理的內部控制。所以說，市場經濟體制的建立，既對內部控制建設提出了客觀要求，也為內部控制發(fā)展提供了廣闊舞臺。隨著經濟體制改革的進一步深化，我國的市場經濟體制將進一步完善，市場化程度將進一步提高，企業(yè)的經營自主權將進一步擴大，由此決定了強化企業(yè)內部控制建設不僅勢在必行，而且迫在眉睫。
日顯重要的企業(yè)社會責任，是加快企業(yè)內部控制建設的另一個重要外在動力。社會責任是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品和服務質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。企業(yè)能否認真履行社會責任，不僅直接關系到企業(yè)的社會形象和發(fā)展后勁，而且對構建和諧社會十分重要。因此，每一個企業(yè)都應高度重視自己所承擔的社會責任，按照國家有關安全生產的規(guī)定建立嚴格的安全生產管理體系，加強監(jiān)督檢查，確保安全生產；按照國家和行業(yè)的產品質量要求為社會提供優(yōu)質的產品和服務，最大限度地滿足消費者的需求；按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，提高資源利用效率，減少污染排放，發(fā)展循環(huán)經濟；按照國家有關勞動保護的規(guī)定，貫徹人力資源政策，維護員工的合法權益，促進充分就業(yè)，并關心幫助社會困難群體，支持慈善事業(yè)。
隨著社會的文明和進步，企業(yè)承擔的社會責任將越來越大。社會責任的履行很大程度上需要依靠企業(yè)的自律，而自律意識的培育和自律行為的規(guī)范又必須借助強有力的內部控制制度。所以，從一定意義上講，強化企業(yè)內部控制是保證企業(yè)履行社會責任，實現(xiàn)經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調，企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境和諧發(fā)展的重要要求。
日趨優(yōu)化的會計管理體制，也是積極推動企業(yè)內部控制建設的重要外在動力。近年來，各級財政部門和會計管理機構緊緊圍繞會計服務財政經濟工作大局，加強科學化精細化管理，在依法開展會計管理工作、認真貫徹實施企業(yè)會計準則、加強會計人才隊伍建設、推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展、推進會計信息化建設等方面取得顯著進展，會計管理體制不斷優(yōu)化，企業(yè)會計準則的實施范圍進一步擴大，為“十二五”時期會計改革與發(fā)展再上新臺階奠定了良好基礎。日趨優(yōu)化的會計管理體制，對企業(yè)內部控制的要求明顯提高。企業(yè)經營活動和財務收支行為的合法性、合理性和有效性，將更多地依靠企業(yè)內部控制制度的科學制定和有效執(zhí)行。缺少科學完善的內部控制體系，會計的自我管理和自我服務機制將無法建立，會計的自律功能都將無法顯現(xiàn)。
各上市公司和相關大中型企業(yè)，應當切實抓緊建立健全本單位的內部控制制度體系并按規(guī)定要求穩(wěn)步有效實施。公司董事會或類似機構對此應高度重視，真正擔當起建立健全和有效實施內部控制規(guī)范體系的責任；同時，組成專門領導班子，加強對公司內部控制建設工作的指導。公司應當統(tǒng)籌規(guī)劃，縝密安排，根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》規(guī)定，結合經營特點和管理要求，對現(xiàn)行內控制度和管理要求進行梳理優(yōu)化，健全適合本單位實際的內部控制制度。與此同時，公司還應積極參加相關部門或機構組織的正規(guī)培訓，加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入，充分運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對各類業(yè)務和事項的自動控制。
