財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理,是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,無(wú)疑是現(xiàn)代施工企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)。但是,從施工企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,財(cái)務(wù)管理仍未擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式,財(cái)務(wù)管理滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)施工企業(yè)的要求,影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高,妨礙了現(xiàn)代施工企業(yè)制度的完善,因此,深化財(cái)務(wù)改革,挖掘財(cái)務(wù)潛能,提高財(cái)務(wù)管理水平,對(duì)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作方式進(jìn)行改革,構(gòu)建與現(xiàn)代施工企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式,乃是當(dāng)務(wù)之急。
一、構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)樹立的幾個(gè)觀念
根據(jù)公路施工企業(yè)面臨的現(xiàn)狀,構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制,除了應(yīng)樹立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本觀念之外,還應(yīng)樹立以下幾個(gè)觀念:
(一)成本效益觀念。其核心是要求施工企業(yè)耗用一定的成本應(yīng)取得盡可能大的效益,在效益一定的條件下,應(yīng)最大限度地降低成本。按成本效益觀念的要求,在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi),成本必須呈下降趨勢(shì),而效益必須呈上升趨勢(shì)。施工企業(yè)在過去的成本核算中,往往是采用保質(zhì)保量完成施工任務(wù)需要多少成本的方法來(lái)進(jìn)行成本核算。隨著目前公路招標(biāo)制的廣泛推行,工程中標(biāo)價(jià)對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)定額,這就要求施工企業(yè)轉(zhuǎn)變成本效益觀念,采用倒推成本法,即在效益一定的條件下,倒推保質(zhì)保量完成任務(wù)的最低成本。
(二)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡觀念。獲取收益是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本出發(fā)點(diǎn),而風(fēng)險(xiǎn)則是由未來(lái)情況下的不確定性和不可預(yù)測(cè)性引起的,與收益的獲取相伴隨的一種客觀現(xiàn)象。而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇、施工企業(yè)招標(biāo)制度的廣泛推行,使企業(yè)在收益獲取方面伴隨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡觀念的核心是要求企業(yè)不能承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險(xiǎn),但收益既定的條件下,應(yīng)最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。
(三)資源合理配置觀念。資源通常是指經(jīng)濟(jì)資源,即企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn),資源的合理配置不僅指資產(chǎn)的合理配置,而且泛指企業(yè)的人、財(cái)、物等經(jīng)營(yíng)要素的有效搭配與協(xié)調(diào)。資源合理配置觀念的核心是要求企業(yè)的各相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目必須在權(quán)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào),施工企業(yè)有其點(diǎn)多線長(zhǎng)的自身特點(diǎn),更應(yīng)加強(qiáng)資源的合理配置,以保證人盡其才,物盡其用,獲得滿意的效益。
二、構(gòu)建高效科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
從定量和定性相結(jié)合的角度來(lái)尋找建立適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的模式,是一條有效途徑。概括地講其模式是:全面建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提,以資金管理和成本管理為重心,圍繞效益實(shí)績(jī),實(shí)行事后考核,兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策,把企業(yè)財(cái)富最大化作為目標(biāo)滲透到施工生產(chǎn)全過程的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。
(一)以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提,做好事前預(yù)測(cè)與規(guī)劃工作。預(yù)算化管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有“信息經(jīng)濟(jì)”之說(shuō),市場(chǎng)風(fēng)云變幻,能否把握信息,抓住機(jī)遇更是施工企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫胎出來(lái)的施工企業(yè)管理模式,要想有生命力,就必須適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)施工企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,超前提出財(cái)務(wù)預(yù)算,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策,使財(cái)務(wù)管理以目前被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)。
施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的本企業(yè)未來(lái)一定期間的施工決策和目標(biāo)規(guī)劃的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和責(zé)任約束依據(jù)。它側(cè)重于利潤(rùn)效益,考慮動(dòng)態(tài)因素多,具有高度的總括性,涵蓋了施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)行的預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式,其主要特征是一切施工活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)財(cái)務(wù)政策,強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制,借以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)管理中的中心地位,帶動(dòng)和推動(dòng)施工企業(yè)各項(xiàng)工作上水平,其主要內(nèi)容有:(1)圍繞施工目標(biāo)利潤(rùn),編制施工財(cái)務(wù)預(yù)算,鞏固財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)體系中的中心地位;(2)圍繞實(shí)現(xiàn)施工財(cái)務(wù)預(yù)算,落實(shí)財(cái)務(wù)制度,提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力;(3)圍繞效益實(shí)績(jī),考核預(yù)算結(jié)果,兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策。為推行預(yù)算化財(cái)務(wù)管理,需做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)工作:
首先,要強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的集成和分析工作,增強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)警能力,建立靈敏準(zhǔn)確的施工企業(yè)財(cái)務(wù)反應(yīng)機(jī)制,保證財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施和管理計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。為此,要建立三大系統(tǒng):(1)施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中選擇或簡(jiǎn)單加工外部信息的做法,擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面,提高信息的加工程度,做好內(nèi)部與外部信息相結(jié)合,會(huì)計(jì)信息同施工生產(chǎn)信息相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)物流和財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一;(2)施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)工程。建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù),定期向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告,及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議和備選方案。施工企業(yè)對(duì)內(nèi)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析為主,內(nèi)容要詳實(shí),數(shù)據(jù)要具體;(3)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。施工運(yùn)行質(zhì)量的好壞,主要通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)反映。施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)日常收集整理的財(cái)務(wù)信息,把握并連續(xù)不斷地反映施工企業(yè)動(dòng)態(tài)趨勢(shì),直觀表達(dá)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)照有關(guān)指標(biāo)的最大允許范圍,及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào),超前提出財(cái)務(wù)建議,使財(cái)務(wù)管理起到未雨綢繆的作用。
其次,要建立并完善施工企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)制度,使預(yù)算實(shí)施有法可依,施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持依法理財(cái),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì),加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度,督促施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)制度許可范圍內(nèi)進(jìn)行。
再次,要建立健全嚴(yán)格的施工企業(yè)內(nèi)容責(zé)任制,正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利,劃小核算單位,確立責(zé)任中心,全面建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。
(二)建立健全資金管理體制,對(duì)施工企業(yè)資金運(yùn)行實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。(1)建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制,抓好資金的結(jié)構(gòu)管理;(2)建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制,抓好資金的流程管理;(3)建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制,抓好資金的后續(xù)管理。具體實(shí)施中,為保證上述資金管理機(jī)制的有效運(yùn)行,可以進(jìn)行下面的實(shí)際操作。
首先,流動(dòng)資金實(shí)行集中控管和分工管理的責(zé)任制,財(cái)務(wù)部門根據(jù)施工企業(yè)效益、收入、成本等既定目標(biāo)編制資金來(lái)源與運(yùn)用計(jì)劃,并按資金管理部門切塊下達(dá),包干使用,超過不補(bǔ),獎(jiǎng)懲掛鉤,加強(qiáng)日常監(jiān)控、分析。
其次,按月編制資金調(diào)度計(jì)劃,實(shí)行“一支筆”審批制度,財(cái)務(wù)部門根據(jù)施工企業(yè)施工和其他用款需要,分清輕重緩急,經(jīng)過綜合平衡,編制月度財(cái)務(wù)收支和資金調(diào)度計(jì)劃,經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過后執(zhí)行。資金審批必須集中,實(shí)行最高負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。
再次,強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心作用,資金實(shí)行有償占用。
最后,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。實(shí)行分級(jí)歸口管理,財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、施工單位三結(jié)合協(xié)調(diào)負(fù)責(zé),以財(cái)務(wù)處為主的管理制度,并落實(shí)到施工隊(duì)、機(jī)械班組、個(gè)人,與崗位責(zé)任制掛鉤。
(三)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢(shì)。施工企業(yè)成本水平的高低直接決定著施工企業(yè)施工能力的大小和競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱,因此提高財(cái)務(wù)部門對(duì)成本的管理水平尤為關(guān)鍵。
(四)圍繞效益實(shí)績(jī),實(shí)行事后考核,兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策,促進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的完善。財(cái)務(wù)部門的期終決算要和財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接,依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果,提出績(jī)效考核意見?？蓪?shí)行月度預(yù)算考核、季度兌現(xiàn)、年度清算辦法,清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位,使財(cái)務(wù)預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效結(jié)合起來(lái)。同時(shí),預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主觀因素和客觀因素,適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的財(cái)務(wù)對(duì)策,可調(diào)整部分或整個(gè)預(yù)算方案,從而使下期財(cái)務(wù)運(yùn)行能夠有的放矢,更趨于科學(xué)合理。
(作者單位:河北省京秦高速公路管理處)
