高校在財政補助資金和自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下,大多利用銀行貸款,這在一定程度上暫時緩解了高校發(fā)展所需的資金壓力,也在某種程度上推動了高等教育的迅猛發(fā)展。然而,隨著貸款還款期限的到來,高等學(xué)校不可避免地陷入了新的財務(wù)困境,主要表現(xiàn)為不能償付到期債務(wù),拖欠職工工資,日常運轉(zhuǎn)艱難加大了高校財務(wù)風(fēng)險。因此,全面、系統(tǒng)、有效地分析高等學(xué)校財力資源的配置情況,建立和完善高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),及時診斷出高校財務(wù)危機的預(yù)警信號,并有效地采取相應(yīng)措施,將危機消滅在萌芽階段,是我國高校財務(wù)風(fēng)險控制的重要手段,對高校的生存和發(fā)展具有重要的意義。
一、高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警存在的問題
1.對風(fēng)險預(yù)警的認識不足。
(1)高校財務(wù)管理不受重視、內(nèi)部控制制度存在漏洞、財務(wù)制度存在問題等特點,使得財務(wù)管理風(fēng)險的防范更加困難。
(2)籌資辦學(xué)多元化的新格局,導(dǎo)致舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險必然出現(xiàn)。
(3)信息量的擴大和知識更新速度的加快,要求學(xué)校必須在最短的時間內(nèi)作出決策和反應(yīng),建立預(yù)警管理體系可提升反應(yīng)能力。
2.欠缺風(fēng)險預(yù)警的基本前提。
(1)較為完備扎實的管理基礎(chǔ)是實施財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。
(2)財務(wù)管理與其它管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào)。
(3)規(guī)范真實的財務(wù)會計信息。
(4)必須具備符合現(xiàn)代人才管理特點的人力資源管理機制。
3.當(dāng)前高校存在三大類型的財務(wù)風(fēng)險。
(1)支出結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的高校財務(wù)狀況在進行中長期平衡過程中出現(xiàn)的失衡現(xiàn)象。高校財務(wù)狀況失衡風(fēng)險,是指一個高校的財務(wù)狀況在進行中長期平衡的過程中的出現(xiàn)的失衡現(xiàn)象。高校財務(wù)支出擔(dān)負著學(xué)?？蒲?、教學(xué)等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費開支的需要。日常性支出(常規(guī)性支出)的設(shè)立,對保證各項重點事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但是,在目前高等院校支出總量不足的情況下,既要保證重點項目的開支,又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡,日常性支出項目過多過亂,使有限的資金被瓜分和肢解。尤其是學(xué)校在對各個院系及機關(guān)支出實行預(yù)算管理方面,為調(diào)動各單位理財?shù)姆e極性,實行了不同形式的財務(wù)包干制度。在支出預(yù)算的核定上,基本沿用基數(shù)加增長比例的辦法,雖然保證了各單位的既得利益。但單位的各項支出能增不能減,又使實際已經(jīng)變化了的支出格局得不到調(diào)整,增強了財政支出的剛性。該方法一方面造成各單位之間經(jīng)費供應(yīng)上的苦樂不均,另一方面導(dǎo)致支出中的不足與浪費并存。支出結(jié)構(gòu)失衡,反過來又直接制約了教學(xué)、科研的長遠發(fā)展。雖然高等院校作為事業(yè)單位,在總體財務(wù)風(fēng)險方面與企業(yè)有所不同,不太可能因財務(wù)危機出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象,但其流動資金是有可能短缺的,出現(xiàn)拖欠工資、日常開支資金嚴重短缺等現(xiàn)象,顯現(xiàn)出高等院校財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險。
(2)規(guī)模擴建帶來的債務(wù)風(fēng)險。為了提升層次,擴大辦學(xué)規(guī)模,高校都存在由于過度舉債或不良舉債而影響高校正常財務(wù)支出,和不能按期償還到期貸款資金和利息的可能性而導(dǎo)致其無法正常辦學(xué)的風(fēng)險。隨著高等教育由“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)變,高等教育事業(yè)實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。近幾年來,各高校連續(xù)擴大招生規(guī)模,高等學(xué)校內(nèi)部的專業(yè)設(shè)置、招生計劃、畢業(yè)分配、后勤管理等方面都發(fā)生了深刻的變化,辦學(xué)過程中的經(jīng)濟行為也趨于多元化,辦學(xué)條件與教育發(fā)展之間的矛盾日益突出,高等學(xué)校在財政資金和學(xué)校自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下,大多利用銀行貸款解決問題,高等學(xué)校在利用銀行貸款加快事業(yè)發(fā)展的同時,也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。部分高校對貸款的風(fēng)險認識不夠,還貸的責(zé)任意識不強;個別高校對貸款的論證不充分,貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力;有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想,不切實際地依靠貸款鋪攤子、上項目、盲目追求高標準,存在借款金額超過還款能力的過度舉債現(xiàn)象。
(3)創(chuàng)辦校辦企業(yè)和后勤社會化改革導(dǎo)致一批沒有法人資格,不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的運行實體產(chǎn)生,其財務(wù)風(fēng)險實際上是由高校來承擔(dān)的。隨著高校的不斷改革與發(fā)展,校辦產(chǎn)業(yè)逐漸脫離主體,形成自負盈虧的的獨立性組織。而校辦企業(yè)由于沒有法人資格,不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任,其財務(wù)風(fēng)險實際上是由高校來承擔(dān)的,學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者,理所當(dāng)然對校辦產(chǎn)業(yè)負責(zé)任。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn),學(xué)校也會負連帶責(zé)任,學(xué)校要承擔(dān)投資份額的校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險,因而會對學(xué)校財務(wù)狀況造成影響,形成學(xué)校財務(wù)風(fēng)險。大致說來,校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括兩個方面:校辦企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險和與校辦產(chǎn)業(yè)相關(guān)的高校連帶責(zé)任風(fēng)險,這里主要是指高校的連帶責(zé)任風(fēng)險。
二、高校財務(wù)風(fēng)險的主要成因
1.教育經(jīng)費投入不足。財政性教育經(jīng)費占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例偏低。自1997年至2005年,雖然財政性教育經(jīng)費占GDP的比例呈逐年提高的態(tài)勢,但提高的幅度并不大;在1998年至1999年,中國的教育經(jīng)費相當(dāng)于GDP的2.69%。各年財政性教育經(jīng)費占GDP的比例如圖1。
應(yīng)當(dāng)說明的是,財政性教育經(jīng)費占財政支出的比例則是在逐年下降,一度從1996年占財政15.24%的比例下降到2005年只占11.97%。各年財政性教育經(jīng)費占財政支出(含債務(wù))比例如圖2。
這在一定程度上說明我國對教育經(jīng)費的投入,因我國GDP的基數(shù)在不斷增大,實際上仍無法滿足教育支出的需求。
2.擴招給高校帶來基本建設(shè)的壓力。1999年,中國高校開始擴招。國家決定擴大招生規(guī)模,其中普通高校本?？粕鷱?998年的108.4萬人擴大到115.8萬人,增加近52萬人,增幅達47%;全國在校研究生為23.4萬人,比上年增長17.6%。到了2006年,全國普通高校本?？普猩藬?shù)已達到546.05萬人,是1998年全國招生人數(shù)的5.04倍;招收的研究生人數(shù)39.79萬,在校研究生人數(shù)110.47萬,人數(shù)是1998年全國在校研究生的3.25倍。擴招后,高校必然要加大對建設(shè)和發(fā)展的投入。在國家的投入沒有較大幅度的增長情況下,解決學(xué)校經(jīng)費投入的問題只有靠學(xué)校自己,而學(xué)校擴建資金的主要渠道就是銀行貸款。廈門大學(xué)鄔大光教授說:“由于貸款額度太高,隨著還貸高峰的到來,部分高校已沒有償還能力?！边^去兩年中,鄔大光帶領(lǐng)學(xué)生調(diào)查了20多個省過百家學(xué)校的數(shù)據(jù),在他最近完成的一份調(diào)研報告中,得出的結(jié)論是,公辦高校的貸款規(guī)模在2000億到2500億元。這已經(jīng)高于2005年中國社科院社會藍皮書披露的數(shù)據(jù)。藍皮書稱,公辦高校在銀行的貸款規(guī)模達1500億~2000億元。高校貸款已經(jīng)成為新的高風(fēng)險貸款項目。
3.教育行政部門對高校的規(guī)劃、指導(dǎo)不夠。對于高校的發(fā)展規(guī)劃、辦學(xué)理念,一是沒有根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平和實際需要,引導(dǎo)和鼓勵高校結(jié)合自身實際情況制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃,導(dǎo)致個別高校不切實際的盲目擴建,帶來了資金需求的膨脹;二是高校本科教學(xué)評估在促進高等教育質(zhì)量提高的同時,由于評價體系不完善,過分強調(diào)硬件辦學(xué)條件建設(shè),加大了學(xué)校的建設(shè)負擔(dān);三是部分地方教育行政部門沒有按照教育部、財政部要求對高校貸款建立風(fēng)險評價預(yù)警系統(tǒng)和銀行貸款審批制度,導(dǎo)致部分高校貸款規(guī)模過大,超出了經(jīng)濟承受能力,帶來了財務(wù)風(fēng)險。
4.學(xué)費欠交現(xiàn)象嚴重。由于許多高校對學(xué)費的催繳力度不夠,學(xué)生欠費現(xiàn)象日益嚴重,欠費數(shù)額越來越大,已成為困擾高校的痼疾。某高校新學(xué)年開學(xué)后僅新增的學(xué)生欠費就分別達到了2900萬元之多,欠費學(xué)生占到在校生的近一半,欠費金額占應(yīng)收學(xué)費、住宿費的40%多。這種狀況的存在嚴重削弱了高校經(jīng)費的自給能力,影響了學(xué)校的資金籌集。另外,由于助學(xué)措施跟不上,大量的交不起學(xué)費的貧困學(xué)生拖欠學(xué)費。這種勢頭短期內(nèi)難以遏制,影響學(xué)校財務(wù)收支狀況,也給學(xué)校發(fā)展帶來比較大的負面影響。
三、高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的解決措施
1.適應(yīng)高校財務(wù)管理信息化需求,提高財務(wù)人員信息化運用水平,防范高科技帶來的安全隱患。加強信息管理,保證預(yù)警信息傳遞路線的通暢。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的動態(tài)信息為基礎(chǔ),這就要求加強信息管理,使之能夠全面、準確、及時地向財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)提供信息。必要時可配備專業(yè)的人員,使預(yù)警信息能迅速反饋到管理層以便及時作出對策反應(yīng)。
2.合理利用融資工具以防范高校過度舉債導(dǎo)致的風(fēng)險。加強貸款的管理,嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定和校內(nèi)制度,科學(xué)確定貸款額度、結(jié)構(gòu)、期限、還款計劃,建立“銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”,測算監(jiān)督貸款風(fēng)險,控制貸款規(guī)模,優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。
3.強化經(jīng)濟責(zé)任制,轉(zhuǎn)變理財和籌資觀念,以防范高校財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險。健全高校各級經(jīng)濟責(zé)任制,完善高校經(jīng)濟監(jiān)督機制,進一步規(guī)范校內(nèi)會計工作秩序。嚴肅財經(jīng)紀律,提高財務(wù)管理水平。高校應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,結(jié)合本校的實際情況科學(xué)制定學(xué)校的各項財務(wù)規(guī)章制度。主要包括:經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部分配制度、內(nèi)部牽制制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度等。建立有效的約束機制和監(jiān)督機制,制定最佳的財務(wù)計劃,加強會計核算和成本費用控制,有效地利用學(xué)校各項資金,努力提高經(jīng)濟效益。健全資金使用審批制度,增加資金使用透明度。及時、真實、完整地反映學(xué)校財務(wù)狀況,為學(xué)校經(jīng)營管理投資決策提供可靠的財務(wù)信息。
4.科學(xué)運用指標體系進行預(yù)警,建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。要注意保持預(yù)警系統(tǒng)的先進性和有用性,淘汰不適用的指標,增加更能反映高校實際問題的新指標。各項指標的選擇應(yīng)根據(jù)高校的長期、中期、短期規(guī)劃,在符合學(xué)校實際情況的前提下綜合考慮選擇,或根據(jù)學(xué)校的特殊情況予以設(shè)立,臨界值、預(yù)警標準也應(yīng)根據(jù)實際情況及學(xué)校期望的效果予以確定?，F(xiàn)有的預(yù)警模型雖然具有一定的有效性,但仍存在局限性。高校應(yīng)根據(jù)實際情況完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型,制定出適合本單位財務(wù)特點的預(yù)警指標體系。
5.建立起有效的防范機制和相關(guān)的防范制度。學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)足夠重視,在思想上樹立識別風(fēng)險、防范風(fēng)險的意識。高校對外投資必須有成本管理意識,確保資金使用安全和資產(chǎn)的保值增值。高校擴招以后,學(xué)生學(xué)費特別是老生學(xué)費拖欠問題已成為高校不容忽視的問題,學(xué)校應(yīng)健全有效制度,將學(xué)費拖欠比例保持在一個合理的較低比例。加強創(chuàng)收管理,完善內(nèi)部分配制度,對于部門創(chuàng)收本著既要放寬搞活,又要管住管好的原則,不管何種形式取得的收入,都要納入預(yù)算管理,實行統(tǒng)一管理和核算。在內(nèi)部分配上,合理制定分成比例,兼顧學(xué)校、部門和個人的利益,調(diào)動各方面積極性。積極探索創(chuàng)新財務(wù)管理運行機制。逐步下移理財重心,推行分層理財、全員理財。根據(jù)學(xué)校規(guī)模和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),科學(xué)劃分任務(wù)中心,確定理財主體。將市場機制引入學(xué)校經(jīng)濟管理活動,促進校內(nèi)資源合理流動。在對全校經(jīng)濟活動實行集中核算的基礎(chǔ)上對部分財力支配權(quán)進行科學(xué)調(diào)整,通過建立更加完善的運行機制,引導(dǎo)和激發(fā)學(xué)校內(nèi)部改善經(jīng)濟行為,達到提高理財效率、強化財務(wù)管理的目的。
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