一、高校財務(wù)風(fēng)險的形成
1.招生規(guī)模的擴大,導(dǎo)致教育資源的緊張。由于國民及國家總體發(fā)展的需要,近年來,我國全面實施加快發(fā)展高等教育的戰(zhàn)略,這為高校的發(fā)展創(chuàng)造出新的歷史機遇。在市場經(jīng)濟環(huán)境下,為了增強競爭力,提高辦學(xué)層次和辦學(xué)水平,各高校紛紛以“做大做強”作為發(fā)展方向。但是,伴隨著高校招生規(guī)模的擴大,各類專業(yè)設(shè)置的增加,學(xué)校原有的教室、校舍、教學(xué)設(shè)備等教學(xué)科研基礎(chǔ)設(shè)施,以及高級教育科研人才無法滿足需要。各學(xué)校不得不投入大量資金增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及重金引進高水平人才。
2.財政投入不足,學(xué)校尋求舉債發(fā)展。高校主要依靠財政撥款對教育加以投資,但政府對教育的投資總是受經(jīng)濟發(fā)展水平的制約,特別是從近幾年情況來看,財政預(yù)算中教育投入的比例偏低。所以總量不夠,增長緩慢的教育經(jīng)費,已經(jīng)無法滿足高校快速發(fā)展的需要。在此情況下,各高校都在努力嘗試打破原來單一的財政撥款籌資模式。除依靠政府撥款、學(xué)費收入、科研經(jīng)費、社會捐助外,向銀行等金融機構(gòu)舉債就成為最直接、有效地選擇。
3.學(xué)校固有模式,導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險控制不力。長期以來,我國高等學(xué)校作為事業(yè)單位被列入社會非生產(chǎn)部門,實行事業(yè)單位會計核算制度,對有形資產(chǎn)缺少現(xiàn)值估價,對無形資產(chǎn)也無法確認(rèn),特別是缺少對舉債規(guī)模、資金使用成本的科學(xué)有效控制和評價體系,使財務(wù)風(fēng)險徒然增加。
二、財務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)?shù)奈：昂蠊?
1.財務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)?shù)奈：?。財?wù)風(fēng)險是指企業(yè)因使用債務(wù)資本而產(chǎn)生的在未來收益不確定情況下,由主權(quán)資本承擔(dān)的附加風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營狀況良好,使得企業(yè)投資收益率大于負(fù)債利息率,則獲得財務(wù)杠桿利益;如果企業(yè)經(jīng)營狀況不佳,使得企業(yè)投資收益率小于負(fù)債利息率,則獲得財務(wù)杠桿損失,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。財務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)將直接危害高校的正常教學(xué)秩序直至發(fā)展與生存。
2.財務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)?shù)暮蠊?。高校的信貸資金屬于高校的借入資金,屬于高校的負(fù)債,與政府撥入經(jīng)費和學(xué)費有著本質(zhì)的區(qū)別。高校利用信貸資金,需要支付資金成本和按期歸還本金。如果高校在使用信貸資金中不能堅持“經(jīng)濟效益”原則;控制舉債規(guī)模、注重投資質(zhì)量;分析預(yù)測投資后為學(xué)校帶來的資金回流量。高校會因債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而影響正常財務(wù)支付,教學(xué)任務(wù)無法完成,職工收入福利無法保障,使學(xué)校正常工作難以為繼,并可能導(dǎo)致無法按期歸還貸款本息。如果貸款不能展期,甚至還存在著被債權(quán)人起訴而破產(chǎn)還債的可能性。
三、有效控制財務(wù)風(fēng)險的幾點意見
為有效控制高校信貸資金財務(wù)風(fēng)險,教育部與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任制,加強銀行貸款管理,切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見》等一系列文件,對高校貸款的指導(dǎo)思想、貸款資金的使用方向和管理均作了規(guī)定。進一步加強了高校貸款行為和資金管理,這是政府部門為指導(dǎo)高校規(guī)避財務(wù)風(fēng)險而制定的指導(dǎo)性政策。各高校應(yīng)自覺遵守,積極行動有效控制財務(wù)風(fēng)險。
(一)強化風(fēng)險意識,樹立正確的融資觀
1.充分認(rèn)識高校在舉債中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任?！吨腥A人民共和國高等教育法》明確規(guī)定,“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)面向社會,依法自主辦學(xué),實行民主管理?！薄案叩葘W(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利,承擔(dān)民事責(zé)任?！辟J款高校作為貸款的主體,必須承擔(dān)還貸責(zé)任。銀行作為經(jīng)營性股份制企業(yè),股東的利益永遠是第一位的,它的一切活動都是商業(yè)行為,決無可能不顧自身利益而為學(xué)校發(fā)展買單。
2.嚴(yán)重依賴政府的思想是危險的,一切要靠自己把握。高等教育事業(yè)是社會公益性事業(yè),高等學(xué)校具有非盈利性質(zhì)。理論上說學(xué)校發(fā)展應(yīng)該由財政投入。但這是不可控的,國家會不會承擔(dān)這些債務(wù),怎么解決、什么時候解決?因此,那種認(rèn)為國家的錢不用白不用,用了也白用,無視風(fēng)險,不顧后果的思想是非常無知和可怕的。它可能斷送掉學(xué)校的生存和發(fā)展。因此,必須堅持科學(xué)發(fā)展觀,強調(diào)科學(xué)、民主決策,樹立“效益第一”的思想。要科學(xué)規(guī)劃學(xué)校發(fā)展,根據(jù)學(xué)校具體情況,實事求是正確處理好學(xué)校發(fā)展需要與實際經(jīng)濟承受能力的關(guān)系。堅持量力而行,堅決反對追求奢華、超標(biāo)準(zhǔn)的浪費行為。貸款項目和額度必須經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證,并充分征求廣大教職工意見,經(jīng)學(xué)校最高決策機構(gòu)集體研究決定。
3.正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險并積極應(yīng)對。必須充分認(rèn)識到貸款的高額利息支出及本金償還對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)。應(yīng)注重分析投資后是否能為學(xué)校帶來更多的資金回流,也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。在此基礎(chǔ)上預(yù)測預(yù)期償還能力,制定切實可行的還貸計劃和措施,以保證高校事業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展。
(二)建立風(fēng)險預(yù)警機制,確定合理的貸款規(guī)模
高校貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模及預(yù)期償債能力相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過學(xué)校的承受能力,學(xué)校將面臨財務(wù)風(fēng)險。因此,高校為防范風(fēng)險,應(yīng)通過建立貸款風(fēng)險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模,建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。
高等學(xué)校貸款的前提條件,必須是保證未來債務(wù)償還期間內(nèi),每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金。高校的收入來源可分為限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(無指定用途)兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來源。
非限定性收入=(非專項教育經(jīng)費撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費撥款)+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費撥款+上級補助收入+其他收入
高校的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。
必要的剛性支出=(基本支出-科研支出-已貸款利息支出)+對附屬單位補助支出
非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出
貸款余額規(guī)?！軅鶆?wù)期(n年)累計非限定性凈收入現(xiàn)值*還貸系數(shù)(非限定性凈收入用以還貸的比例)+一般基金中可用于償債資金(比例可根據(jù)學(xué)校實際情況確定)。
其中:債務(wù)期(n年)累計非限定性凈收入現(xiàn)值=■基期非限定性凈收入*(1+預(yù)計非限定性凈收入年增長率)n*以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率、期限為n年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。
貸款規(guī)模應(yīng)控制在此范圍之內(nèi),超過就應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險發(fā)出預(yù)警。
(三)多渠道籌集資金降低風(fēng)險系數(shù),加強內(nèi)部管理增強抗風(fēng)險能力
1.多渠道籌集資金降低風(fēng)險系數(shù)。為有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機制,分散風(fēng)險,增強還貸能力。
(1)政府撥款是大學(xué)經(jīng)費來源的主要組成部分,并且這部分資金屬于高校的自有資金,既沒有資金使用成本,也不需要歸還。因此,大學(xué)應(yīng)積極與政府,尤其是地方政府建立良好的關(guān)系,并根據(jù)政府的需要,盡可能多地爭取科研課題和經(jīng)費。
(2)學(xué)費收入是學(xué)校重要的資金來源。目前,宏觀經(jīng)濟面通脹預(yù)期明顯、人們對高學(xué)費非常反感。高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性非常小。同時,不容忽視的是大學(xué)生拖欠學(xué)費是全國高校普遍面臨的問題,這其中也不乏惡意欠費。因此,通過高校收費制度創(chuàng)新、多種形式辦學(xué)、做好助學(xué)貸款等工作,多渠道增加學(xué)費,盡量降低欠費率,為高校增加經(jīng)費來源。提高高校的自有資金比例,增強高校的實力和抗風(fēng)險的能力。
(3)大學(xué)爭取社會捐贈也是一條有效增收渠道。為了更好地發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢,大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的募捐機構(gòu),發(fā)揮大學(xué)董事會及校友會的作用,加大宣傳力度,擴大募捐范圍爭取更多的辦學(xué)資金。
(4)創(chuàng)新籌資資渠道。如充分利用學(xué)?，F(xiàn)有資源,人才、科研成果、儀器設(shè)備、建筑及場地增加收入;進行資產(chǎn)整合、債務(wù)重組、創(chuàng)立教育基金、發(fā)行教育債券、實行期權(quán)激勵等增加經(jīng)濟來源,化解財務(wù)風(fēng)險。
2.加強內(nèi)部管理,增強抗風(fēng)險能力。
(1)科學(xué)民主決策。高等學(xué)校要切實履行重大決策集體決定制度。在申請貸款前,要充分評估未來還本付息能力以及可能帶來的風(fēng)險,把貸款的余額限制在可控制范圍內(nèi)。在重大項目支出前,要科學(xué)論證項目的必要性、可行性、效益性,避免出現(xiàn)決策失誤,造成重大損失。
(2)建立領(lǐng)導(dǎo)干部考核制度,強化財務(wù)管理。高校債務(wù)情況要作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期考核一項重要內(nèi)容,納入領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)責(zé)任制考核、經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計范圍,對擅自舉債,給國家、學(xué)校造成損失的,要追究其責(zé)任。
強化預(yù)算管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支,對應(yīng)收的款項要堅決收上來,確保收入的穩(wěn)定。對超預(yù)算的支出,要嚴(yán)格控制,確保支出不超預(yù)算。加強成本核算,增強增收節(jié)支意識。如通過一定渠道盤活閑置不用教學(xué)設(shè)備、設(shè)施;對急需的教學(xué)設(shè)備、設(shè)施采用租賃等方式,以減輕財政壓力;深化高校后勤社會化改革,減輕學(xué)校負(fù)擔(dān)等。
(3)培養(yǎng)全員風(fēng)險意識。要培養(yǎng)廣大教職員工的風(fēng)險意識,使他們主動關(guān)心和參與學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理。讓每一個員工都能夠從自身和身邊的事情做起,為學(xué)校節(jié)約每一度電、每一滴水、每一分錢。
四、結(jié)論
通過分析高校財務(wù)風(fēng)險的形成及危害,我們可以增強對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和警惕。通過強化風(fēng)險意識,樹立正確的融資觀;建立風(fēng)險預(yù)警機制,嚴(yán)控貸款規(guī)模;實施多渠道籌資,分散財務(wù)風(fēng)險;加強內(nèi)部管理,嚴(yán)控收支水平,財務(wù)風(fēng)險就能夠得到有效控制,從而使高等教育事業(yè)健康蓬勃發(fā)展。
參考文獻:
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