1 會計核算風險
金融業(yè)務的運作過程與會計核算密不可分, 幾乎每一筆業(yè)務都需要經(jīng)過會計的核算與操作, 因此, 金融風險的產(chǎn)生, 往往都與會計核算過程有關(guān)。表現(xiàn)在重要空白憑證管理上混亂, 在領發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)存在賬實不符和控制不嚴; 聯(lián)行“印、押、證”未嚴格執(zhí)行“三分管三分用”制度; 在科目使用上存在濫用會計科目, 賬務處理混亂, 錯賬沖正等重要會計事項不經(jīng)會計主管審批等問題; 會計崗位設置未嚴格執(zhí)行“相互牽制、相互制衡”的原則, 存在不合理兼崗和“一手清”現(xiàn)象; 銀行與財政部發(fā)布的內(nèi)控指導原則不能得到認真貫徹執(zhí)行, 會計電算化制度執(zhí)行薄弱, 如操作員級別設置混亂, 一人設置多個操作代碼, 個人密碼任意擺放, 操作系統(tǒng)任意與其他系統(tǒng)聯(lián)接, 計算機安全條件不能得到很好的貫徹執(zhí)行等。這些核算制度執(zhí)行的不嚴格和核算過程不規(guī)范都存在或潛伏著較大風險隱患。
2 核算風險
真實、完整、及時、合規(guī)地進行會計核算, 是金融會計部門的主要任務, 也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎, 會計核算質(zhì)量不高,運作程序不規(guī)范, 都會形成會計風險。從辦事日常程序的存、放、匯業(yè)務核算, 進行受理與審查憑證, 賬務處理, 對客戶進行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)賬, 到每日完成綜合核算, 從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發(fā)和銷毀, 到印、押、證、機的廣泛使用, 從會計科目的正確使用到賬務的結(jié)算和報表的編制, 各個環(huán)節(jié)無一不存在著風險可能。目前在金融業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟案件, 往往是與會計核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關(guān), 而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴重違規(guī)經(jīng)營, 也是從會計核算上打開缺口, 諸如濫用會計科目、賬外吸收存款與發(fā)放貸款,隱藏存款篡改賬表, 造假賬, 虛報會計信息等等。
3 制約失衡而存在會計操作管理風險
銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風險性又大的部門, 面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn), 以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等,一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵取的主要目標, 各類案件居高不下,手段花樣層出不窮, 無論是假匯票、利用信用卡惡意透支, 明目張膽地搶劫, 還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄, 任何一個案件必然會或多或少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門, 一旦會計部門放松管制、降低核算水平, 就會為罪犯作案客觀上開綠燈, 加大經(jīng)營風險。
4 制度建設防范
加強制度建設, 強化內(nèi)部管理。加強內(nèi)部控制, 建立嚴密的會計控制系統(tǒng), 加強對重要業(yè)務崗位和重要風險點的控制, 規(guī)范各類業(yè)務授權(quán)管理和業(yè)務流程管理, 并在此基礎上將有關(guān)規(guī)章制度進一步細化, 增強可操作性, 做到每項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依, 有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
加大監(jiān)督檢查力度。采取頂崗檢查、常規(guī)檢查、自查、抽查、外部監(jiān)管與審計等多種檢查形式和方法, 對規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行認真、細致地檢查, 同時做好復查工作, 在會計監(jiān)督中, 更要強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效,尤其是重視會計業(yè)務的事前和事中監(jiān)督。
建立有效的風險預警機制。充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等職能作用, 全面反映金融企業(yè)的財務狀況和風險情況, 及時提供風險防范的有用信息; 無憂論文網(wǎng)通過會計定量預測技術(shù)和方法, 辨別可能出現(xiàn)何種風險, 對出現(xiàn)風險可能帶來的損失進行測算, 以減少損失發(fā)生的不確定性, 把損失控制到最低。會計部門要將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比, 并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號, 敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施, 以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則, 盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。
5 加強思想政治教育
各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識, 高度重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用。在實際工作中, 關(guān)愛會計工作人員的成長, 關(guān)心會計工作人員生活, 在物質(zhì)待遇上可適當傾斜, 在崗位設置、人員配置上給予支持, 使他們安心工作。在此基礎上還要加強對會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德等方面的思想教育, 增強會計人員自我約束的意識和能力,使他們能夠自覺遵守財經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。同時, 要以多種形式的培訓和學習,提高會計人員的業(yè)務能力, 使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題, 防范風險。
6 提高會計人員素質(zhì)
隨著會計制度的改革和銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新, 特別是電算化的發(fā)展, 原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的基礎知識已大大落后了, 應加強對會計人員的繼續(xù)教育, 更新知識, 提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)、會計人員要能熟練運用先進的電子計算機技術(shù)和現(xiàn)代的管理知識, 對自己手中掌握的各種會計信息進行加工、整理、分析, 使之成為能滿足領導制定計劃、開展預測、實行控制等工作所需要的管理信息和決策支持, 切實做好領導的參謀。另一方面, 還要加大力度提高會計人員的思想素質(zhì), 增強其主人翁責任感。
7 建立立體式的會計檢查和風險防范責任機制
要使會計檢查能求真務實, 會計業(yè)務檢查要形成一定的機制。
一是檢查部門之間要緊密結(jié)合。會計主管部門、稽核部門、監(jiān)察部門和法規(guī)部門, 既要各司其職, 進行獨立的檢查, 又要加強配合,共同防范會計風險。
二是定期檢查與突擊檢查相結(jié)合。在有效防范會計風險的同時, 盡量降低會計檢查成本。
目前檢查的重點是: 重要空白憑證是否相符, 印章保管是否合規(guī), 業(yè)務口令是否保管嚴密, 同業(yè)往來與內(nèi)部往來是否定期核對, 會計崗位設置是否科學合理, 有無隨意頂崗或混崗操作, 會計憑證是否缺章少印, 事后監(jiān)督是否及時完整。同時, 在會計風險的防范上, 要按照“統(tǒng)一領導, 齊抓共管, 部門各負其職, 緊密依靠群眾” 的原則, 由各金融機構(gòu)“ 一把手”負總責, 明確各級班子成員、各有關(guān)部門在會計風險防范工作中的職責, 做到一級抓一級, 一級對一級負責, 層層落實會計風險防范責任制。
參考文獻
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