1從規(guī)范到實證的發(fā)展
1.1規(guī)范法及其評價
規(guī)范法 (Normative approach)是關于應該是什么的系統(tǒng)化的知識體系。規(guī)范會計學派開展規(guī)范理論研究時通常采用演繹法 (Deductive approach)。其基本程序為：
提出前提→推導命題及得出結論→驗證結論→指導實務
會計中的演繹方法包括如下程序：(1 )確定財務報表目標；(2 )選擇會計假設；(3)派生出會計原則；(4)發(fā)展會計的“技巧”。由目標程序制定的會計理論框架明顯地表示出上述程序 ，即假設原則→關于會計目標的適當程序、技術檢測手段。
規(guī)范法的評價 :演繹法之所以成立 ，是因為一般存在于個別之中，一類事物共有的屬性，其中每一個別事物必須具有，所以，從一般必然推知個別。演繹推理是從一般到個別，要求其前提正確，推理嚴密。只要前提是經過實證的科學事實，前提和結論之間具有可靠的邏輯關系，那么，所得的結論就一定是正確有效的。會計理論建設中的演繹法以建立會計的目標為起點，一旦目標被界定，就必須描述某些關鍵性的定義和假設。基于這些定義和假設，便可展開對會計目標實現(xiàn)過程的邏輯結構研究。這種方法被稱為“從一般到特殊”的方法。
1.2實證法及其評價
實證法(Positive approach)是說明是什么的系統(tǒng)化的知識體系。其基本程序為:
確立項目→項目研究設計樣本模型 →數(shù)據(jù)解釋與評價→檢驗運用
實證會計研究的評價:目前，首先應借鑒實證會計運用的實證方法，對會計理論進行檢驗。應該說，實證法是以確實的證據(jù)，對會計理論進行的檢驗。這里所指檢驗的會計理論，既包括規(guī)范會計理論(會計應該是什么)，也包括實證會計理論(會計是什么)；不能只理解對實證會計理論進行檢驗，也就是說，凡是會計理論都可以按照實證法的要求進行檢驗。實證會計的不足：第一，由于實證會計理論所采用的一些概念如政治成本、代理人成本等還不能給予明確的定義，并加以數(shù)量化；驗證模式中的契約成本與政治成本只好用“替代物”來表示。第二，在實際驗證模式中，實證會計理論所采用的變量之間只存在著線性聯(lián)系，這樣，要獨立分析各個變量的影響就很困難。第三，大部分實證會計理論工作者所進行的研究還是限于某一時點上的對比。這種對比，究竟有多大的代表性？值得懷疑。
2從定性到定量的發(fā)展
現(xiàn)代財務管理要求對財務管理對象(企業(yè)或項目)的經濟活動給出明確的數(shù)量概念，進行價值判斷。換句話說，凡可量化的經濟要素都應作出量的表述。也就是說，一切工藝技術方案、工程方案、環(huán)境方案、運行過程的優(yōu)劣，都應盡可能通過計算指標將隱含的經濟價值揭示出來。這種定性向定量的發(fā)展與規(guī)范向實證的發(fā)展具有相關性。財務管理的定量趨勢主要表現(xiàn)為以下方面
財務管理的定量特征主要表現(xiàn)為在統(tǒng)計學、經濟數(shù)學等在投資決策領域的運用。而投資活動的本質特征是風險性 ，即投資收益的不確定性，所以，投資風險的研究是財務管理的定量特征的主要表現(xiàn)，這種投資既包括有形資產，也包括無形資產；即涉及實物資產，也包含有金融資產等諸多投資領域。
定量特征具有代表性的體現(xiàn)是關于實證研究中對數(shù)量方法的依賴，甚至可以說，數(shù)量方法是實證研究的基本技術。在實證研究的定量技術運用方面，我們認為國外經典的實證研究成果應為我們借鑒，此外應從財務方面開展我國實證研究的定量技術運用的探索。
財務管理可以不參考數(shù)量的分析而作決策 ，但可通過應用數(shù)量方法使作出的決策趨于更佳?；蛘哒f，在財務管理實施的過程中，數(shù)量模型本身并不作出決策，但是可以用來完善判斷過程，幫助弄清情況，保證最終決策和策略的可靠性。但要注意的是，數(shù)量模型不過是模型，而不是分析實際系統(tǒng)。如果模型是一個“好”的模型，那么它的解至多只能代表實際系統(tǒng)的一個好的近似解。
3從有形到無形的發(fā)展
3.1知識經濟和知識創(chuàng)新體系
知識經濟的概念是由聯(lián)合國研究機構于 1 990年首先提出的，在90年代中期成為西方世界的一個社會熱點，1997年世界經濟合作與發(fā)展組織(OECD)正式定義知識經濟是“以知識和信息的生產、分配、傳播和應用為基礎的經濟”。其基礎是以信息和通信等高新技術及其產業(yè)的發(fā)展引起的科技革命，對經濟社會發(fā)展產生了深刻而全面的影響，1996年OECD主要成員國國內生產總值中50%以上是由知識經濟的貢獻產生的。
知識創(chuàng)新體系是指某一國家或地區(qū)在全社會形成一個由相關的機構和組織構成的網絡系統(tǒng) ，其主體包括企業(yè)、科研機構、高等院校、社會中介機構以及政府部門和起支撐作用的基礎設施等。這些機構和組織互相聯(lián)系，協(xié)調作用，推進知識的產生、擴散和應用，促使創(chuàng)新活動的執(zhí)行，創(chuàng)新資源(人力、財力和信息資源)的有效配置，創(chuàng)新制度的建立和相關基礎設施的改善等。廣義的創(chuàng)新體系包括知識創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新等各種內容。通常理解，知識創(chuàng)新是指科學理論的研究和發(fā)現(xiàn)，重大基礎科技成果的取得等；技術創(chuàng)新是指學習、革新和創(chuàng)新技術的過程及高新技術產業(yè)化；管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新是指為適應知識經濟的發(fā)展趨勢和科學的發(fā)展規(guī)律，促進知識創(chuàng)新和技術創(chuàng)新而采取的新的管理模式和政策法規(guī)等。
3.2知識經濟背景下企業(yè)財務管理的特點
鑒于知識經濟背景下企業(yè)經營活動的現(xiàn)狀 ，企業(yè)財務管理應具有如下特征:隨著勞動經濟→自然資源經濟→智力經濟的更迭，企業(yè)資源配置上也呈現(xiàn)不同的特征，知識經濟背景下企業(yè)資源配置以智力資源、無形資產為第一要素。
現(xiàn)代企業(yè)需要占領市場，其過程不管是市場的直接開拓與占領，還是通過對外投資和資產重組等資本經營機制間接地占領市場，其目的都需要通過無形資產(品牌)占領市場，具體方式可表現(xiàn)為：其一以自有品牌的產品開拓和占領市場；其二以資產經營實現(xiàn)對外擴張，通過經營過程中(比如品牌投資合作)實現(xiàn)的資源控制達到市場控制的目的。現(xiàn)代企業(yè)財務管理和分析技術中，應強調無形資產的營運與管理，應重點注意無形資產的培育與報告分析，企業(yè)潛在資產(如職工資源)的培育與報告分析。
4總結
我們分析的四種發(fā)展趨勢并不是孤立的，因為這些趨勢都是置于我國目前的政治、經濟、金融等背景下，這種共同背景決定它們是相互依融、相互影響的。
上面的分析具有適度的超前性，不具超前性就缺乏指導性，而適度的超前性使得我們的分析既具有指導性，又具有操作性。
上述趨勢分析是一種探討，而理論在于應用，我們認為應用應貫徹于我們教學方法與內容中，科學論題與方案中，管理技術與實施中。
參考文獻
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