一、目前中小出口企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
（一）企業(yè)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。一大批中小出口企業(yè)是由外銷員投資成立的，擁有客戶資源，他們既是經(jīng)營者又是管理者，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)合二為一。他們雖然擁有豐富的國際市場營銷經(jīng)驗(yàn)，但基本上是企業(yè)管理的門外漢，缺乏現(xiàn)代管理理念。更沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)經(jīng)營管理的有效機(jī)制中。
（二）財(cái)務(wù)工作還處于初級階段。大多數(shù)中小出口企業(yè)財(cái)務(wù)部門的定位是后勤部門，財(cái)務(wù)工作就是出納、簡單記賬和報(bào)稅，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度基本是空白。不但在原始憑證管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理方面無制度可依，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核等方面也無制度可依。多數(shù)經(jīng)營者沒有切實(shí)地通過指標(biāo)和數(shù)字來了解經(jīng)營狀況，致使財(cái)會(huì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細(xì)，手續(xù)不全，填報(bào)不及時(shí)。
會(huì)計(jì)人員任用和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求。由于需要辦理出口退稅，中小出口企業(yè)基本都設(shè)置了獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。但在會(huì)計(jì)人員任用上，最常見的做法就是任用自己的親屬當(dāng)出納，出納工作實(shí)際是財(cái)務(wù)工作的核心，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，兼任復(fù)核、采購、保管等現(xiàn)象較為普遍。同時(shí)，外聘兼職記賬人員，他們往往在多個(gè)單位兼職，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證。
（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，管理粗放。一是應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，方法簡單。應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)是出口企業(yè)最典型的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但超過50%的中小出口企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為：老客戶沒有風(fēng)險(xiǎn)和用信用證結(jié)算沒有風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)外貿(mào)、外匯、銀行和保險(xiǎn)等部門提供的綜合情況分析，在我國全部逾期應(yīng)收境外賬款中，超過60%是惡意的拖欠，其中超過70%是所謂的老客戶拖欠的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國際貿(mào)易活動(dòng)中，82%是非信用證交易，其壞賬率是0.25%～0.5%；而我國出口貿(mào)易中，信用證結(jié)算超過60%，其壞賬率高達(dá)5%。二是主動(dòng)控制和防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)。人民幣匯率形成機(jī)制改革以來，人民幣不斷升值，這給中小企業(yè)的出口帶來不小壓力，但大部分中小出口企業(yè)都是在被動(dòng)適應(yīng)，消極抱怨，主動(dòng)化解匯率風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)作少，增加了企業(yè)開拓國際市場的成本，降低了企業(yè)的國際競爭力。三是缺乏以現(xiàn)金流管理為核心的科學(xué)資金管理理念。資金時(shí)間價(jià)值觀念不強(qiáng)，不注重對現(xiàn)金流量的分析。
（四）對金融的重要性認(rèn)識(shí)不足，信用建設(shè)滯后，難以取得金融支持。中小出口企業(yè)融資難、融資成本高有諸多原因，但中小出口企業(yè)沒有在金融部門建立信用記錄也是重要的原因。一些中小出口企業(yè)不注重建立企業(yè)的信用記錄和融洽的銀企關(guān)系。當(dāng)企業(yè)發(fā)展需要金融支持時(shí)，只能抱怨銀行是“嫌貧愛富”、“只做錦上添花，不做雪中送炭”。
二、改善和加強(qiáng)中小出口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策
（一）努力實(shí)現(xiàn)中小出口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、預(yù)算化和信息化。一是建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。中小出口企業(yè)要按照現(xiàn)行法律法規(guī)的要求,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)控制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全覆蓋。二是企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查、嚴(yán)格考核、落實(shí)責(zé)任、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。三是財(cái)務(wù)部門在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的主渠道作用，擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)過程的全覆蓋，數(shù)字化展示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程。
（二）財(cái)務(wù)“引智”，聘請財(cái)務(wù)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)做顧問，利用第三方智力提高企業(yè)管理水平。借助專家或外部專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的力量，對企業(yè)的經(jīng)營情況定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；對企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)專題報(bào)告；定期為企業(yè)提供會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)；幫助企業(yè)設(shè)計(jì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度、成本核算流程；對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方面的問題提出解決方案等。
（三）建立科學(xué)管理體系，有效防范中小出口企業(yè)出口風(fēng)險(xiǎn)。一是掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的規(guī)律，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。出口額大、利潤高、條件十分優(yōu)惠或突然集中放單等都是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。二是掌握國際貿(mào)易慣例，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。三是建立科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。交易前期的信用調(diào)查評估可以借助專業(yè)化的機(jī)構(gòu)以及駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)、銀行分行和專業(yè)的信息調(diào)查系統(tǒng)來開展。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也是實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，主要有：政策性的出口信用保險(xiǎn)和商業(yè)性的保理、福費(fèi)廷、遠(yuǎn)期信用證無追索權(quán)貼現(xiàn)等。四是通過約定匯率風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方、調(diào)整價(jià)格策略、選擇結(jié)售匯時(shí)間和參加遠(yuǎn)期結(jié)售匯等化解匯率風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高中小出口企業(yè)經(jīng)營管理者、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和綜合素質(zhì)。首先要提高企業(yè)經(jīng)營管理者的管理素質(zhì)，摒棄“家族式”管理理念，增強(qiáng)其現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，改變過去重經(jīng)營輕財(cái)務(wù)的陳舊管理理念。其次是樹立以人為本觀念,一方面可以高薪聘請資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來,另一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì)。
（五）中小出口企業(yè)要敢于對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新。為適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，中小出口企業(yè)要對財(cái)務(wù)管理要素做出適時(shí)的重新組合，從而構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式。有效的財(cái)務(wù)創(chuàng)新能夠隨環(huán)境的變化，快速有效地整合財(cái)務(wù)資源，適時(shí)調(diào)整投融資方案和營運(yùn)資本管理策略，從而更好地實(shí)現(xiàn)中小出口企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
（六）完善公司治理結(jié)構(gòu)。中小出口企業(yè)發(fā)展緩慢和風(fēng)險(xiǎn)高的內(nèi)在根源在于其“家族式”的管理模式。在實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上，建立起科學(xué)的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)實(shí)行科學(xué)化、制度化管理是加快中小出口企業(yè)發(fā)展的根本所在。
注釋：
本文所說的中小出口企業(yè)是指年出口1 500萬美元以下的企業(yè)，其以出口銷售為主導(dǎo)。這主要是參考財(cái)政部、商務(wù)部《中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》?！掇k法》規(guī)定：申請中小企業(yè)國際市場開拓資金支持的企業(yè)上年出口額不能超過1 500萬美元。
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