一、 集團(tuán)公司總部應(yīng)注意的問(wèn)題
一是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系由集團(tuán)董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo), 實(shí)行集團(tuán)審計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制, 向集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)并接受上級(jí)審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)監(jiān)督; 集團(tuán)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由所在單位法定代表人( 或總經(jīng)理) 直接領(lǐng)導(dǎo), 實(shí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制, 向單位董事會(huì)或法定代表人負(fù)責(zé)。確保審計(jì)部可以獨(dú)立向集團(tuán)董事局和高級(jí)管理人員提供所審查活動(dòng)的分析、 評(píng)價(jià)、 建議和忠告等信息。二是從事內(nèi)部審計(jì)的人員應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范, 確保審計(jì)人員恪守獨(dú)立、 客觀(guān)、 公正的原則; 明確審計(jì)人員的職責(zé)、 權(quán)限和工作任務(wù); 具備必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí), 熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度, 并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。 三是內(nèi)部審計(jì)模式和流程。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系實(shí)行“ 計(jì)劃管理、 報(bào)告制度、 日常指導(dǎo)、 總結(jié)考評(píng)” 的管理模式, 集團(tuán)通過(guò)審計(jì)體系、 制度、 管理模式及管理流程實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和審計(jì)質(zhì)量的控制。 四是集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)的戰(zhàn)略決策及集團(tuán)中心任務(wù), 編制集團(tuán)內(nèi)審監(jiān)督年度工作計(jì)劃, 于年初下達(dá)到各所屬單位; 各單位參照集團(tuán)年度工作計(jì)劃結(jié)合本單位實(shí)際編制本單位內(nèi)審年度工作計(jì)劃, 經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施, 并報(bào)集團(tuán)備案。本 論文 出自 無(wú)憂(yōu)論文網(wǎng)五是每年年終時(shí), 各單位要將年度審計(jì)工作總結(jié)報(bào)送集團(tuán), 集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)各單位報(bào)備的年度工作計(jì)劃、 審計(jì)報(bào)告和年度內(nèi)審工作總結(jié)以及各單位開(kāi)展內(nèi)審監(jiān)督的實(shí)際情況進(jìn)行考評(píng), 作為完成年度考核任務(wù)的內(nèi)容之一。
二、 結(jié)合企業(yè)實(shí)際規(guī)范內(nèi)部審計(jì)范疇
首先, 審計(jì)部門(mén)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè))的資產(chǎn)、 負(fù)債、 權(quán)益及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行年度審計(jì);各級(jí)經(jīng)理的任期(或離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 對(duì)本單位及所屬單位的基本建設(shè)工程和維修、 大修工程的預(yù)算、 施工結(jié)算及決算等情況進(jìn)行審計(jì); 財(cái)務(wù)計(jì)劃、 成本計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算審計(jì); 財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì); 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì); 對(duì)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性、 有效性進(jìn)行審計(jì); 承包經(jīng)營(yíng)或委托承包經(jīng)營(yíng)決算審計(jì); 投資項(xiàng)目概(預(yù))算、 決算審計(jì); 國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況審計(jì); 根據(jù)董事會(huì)或本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求, 對(duì)交辦重要事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查; 其他審計(jì)事項(xiàng)。 其次, 審計(jì)部門(mén)對(duì)集團(tuán)及子公司與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、 合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等合同執(zhí)行情況, 投入資金、 財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益, 依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 第三, 審計(jì)部門(mén)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查; 對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查; 對(duì)集團(tuán)的基建及維修項(xiàng)目預(yù)、 決算和施工過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
三、 授予內(nèi)部審計(jì)必要的職權(quán)
第一, 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有權(quán)參加本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、 經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、 重大投資、 產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。第二, 內(nèi)部審計(jì)根據(jù)審計(jì)工作需要, 有權(quán)要求被審單位報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、 決算、 會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的文件資料; 有權(quán)查閱相關(guān)的董事會(huì)、 經(jīng)營(yíng)層會(huì)議記錄。 第三, 內(nèi)部審計(jì)有權(quán)審查會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、 會(huì)計(jì)報(bào)表及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件資料; 有權(quán)審查被審單位的內(nèi)部控制制度、 保護(hù)資產(chǎn)的方式方法, 有權(quán)核實(shí)資產(chǎn)、 債權(quán)債務(wù)等是否真實(shí)存在并鑒證評(píng)價(jià)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況; 有權(quán)審查被審單位的對(duì)外投資合同、 經(jīng)營(yíng)購(gòu)銷(xiāo)合同及其他合同, 并檢查合同的執(zhí)行情況。 第四, 內(nèi)部審計(jì)根據(jù)上級(jí)或本級(jí)相關(guān)部門(mén)的委托, 通過(guò)審計(jì), 有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出審查鑒證和評(píng)價(jià)。第五, 內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問(wèn)題有權(quán)向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)本 論文 出自 無(wú)憂(yōu)論文網(wǎng)查詢(xún)問(wèn), 并取得證明材料; 有權(quán)對(duì)妨礙審計(jì)工作的正常進(jìn)行、 拒絕提供審計(jì)所需的相關(guān)資料以及有可能轉(zhuǎn)移毀棄相關(guān)資料的行為采取必要的臨時(shí)措施。第六, 集團(tuán)公司董事會(huì)授予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處理、 處罰權(quán)力。如集團(tuán)成員法定代表人國(guó)有資產(chǎn)增值保值指標(biāo), 未經(jīng)財(cái)審部審計(jì), 不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng);設(shè)收賬外資金上繳集團(tuán)有限公司; 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和個(gè)人給予通報(bào)批評(píng), 并提出追究責(zé)任和處罰的建議。
四、 明確并認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任
一是內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí), 應(yīng)依法審計(jì), 嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。要忠于職守, 堅(jiān)持原則, 客觀(guān)公正, 實(shí)事求是, 廉潔奉公。二是內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。三是內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計(jì)證據(jù)必須充分可靠, 真實(shí)地披露所了解的審計(jì)重要事項(xiàng)。 四是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí), 應(yīng)當(dāng)回避。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實(shí)施內(nèi)部審計(jì), 可以充分發(fā)揮集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、 穩(wěn)定、 健康地發(fā)展。
