一、對內(nèi)部審計(jì)的再認(rèn)識
在較小的組織中,所有的管理職能可能由少數(shù)幾個(gè)人,甚至一個(gè)人來執(zhí)行,而當(dāng)組織變大時(shí),管理職能則需要更多的人。組織規(guī)模越大,管理層次越多,就需要各個(gè)層次的活動必須服從于組織所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序,這些政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序就是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行得是否有效,是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重要條件之一。如果系統(tǒng)進(jìn)行了不正確的操作,那么,無論計(jì)劃設(shè)計(jì)得多好,都不可能達(dá)到所預(yù)定的目標(biāo),這就產(chǎn)生了對控制系統(tǒng)本身進(jìn)行監(jiān)督和加強(qiáng)管理的需要。而審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督,而且是具有獨(dú)立性的監(jiān)督。本論文由無憂論文網(wǎng)提供管理當(dāng)局利用內(nèi)部審計(jì)人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)不同層次各職能部門的活動狀況及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)制定改進(jìn)措施,爭取企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)正是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的這種需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)健全內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。加入WTO 后,我國企業(yè)將面臨更激烈的市場競爭,作為企業(yè)經(jīng)營管理組成部分的內(nèi)部審計(jì),必須積極就對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化,積極探索,勇于創(chuàng)新,在內(nèi)部審計(jì)的職能、方法、作用等方面作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變,開辟出適應(yīng)中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的道路。
二、內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點(diǎn),以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo),加強(qiáng)服務(wù)意識,不斷開拓創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,由傳統(tǒng)的單純的監(jiān)督職能,發(fā)展為監(jiān)督評價(jià)職能并舉,并逐漸將評價(jià)職能上升為主要職能。
市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體,在經(jīng)營機(jī)制上發(fā)生了重大變化,企業(yè)管理應(yīng)以市場為導(dǎo)向,向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的,以檢查復(fù)核為手段,對經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果予以監(jiān)察、監(jiān)督的基本職能已不能滿足當(dāng)今企業(yè)管理的需要?，F(xiàn)代企業(yè)管理需要內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動性,通過經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)查研究,對內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性,經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價(jià),找出差距,分析原因,研究措施,及時(shí)向企業(yè)總決策層反饋信息,增強(qiáng)決策者的判斷力和決策的可執(zhí)行性,當(dāng)好經(jīng)營者的“好參謀”;將為企業(yè)服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計(jì)的日常工作中,以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制,適應(yīng)市場競爭的要求。
三、內(nèi)部審計(jì)的角色地位
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角色地位應(yīng)該單一化,由企業(yè)經(jīng)營管理者直接領(lǐng)導(dǎo),以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。我國的內(nèi)部審計(jì)是在政府審計(jì)的羽翼下建立和發(fā)展起來的。1985 年8 月頒布的《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求縣級以上的政府部門和大中型企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1994 年頒布的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門,國家金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織,應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度?！睂徲?jì)署在其頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》中指出:“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國家審計(jì)體系的組成部分。”從上述有關(guān)法律、法規(guī)中可以看出,我國的內(nèi)部審計(jì)是在各級主管部門的積極推動下發(fā)展起來的,從事的主要業(yè)務(wù)活動是監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)收支。本論文由無憂論文網(wǎng)提供因此,內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)上受到政府審計(jì)和企業(yè)管理當(dāng)局的雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)主要轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)服務(wù),這就要求內(nèi)部審計(jì)人員的角色、地位應(yīng)該單一化,由原來的“一仆二主”轉(zhuǎn)為只對本單位的經(jīng)營管理者負(fù)責(zé)。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為:“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。審計(jì)目標(biāo)包括以合理的費(fèi)用,促進(jìn)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行?！睘榇?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立于各職能部門和經(jīng)營層次之外,評價(jià)企業(yè)內(nèi)部各職能部門及經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息是否可靠,監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營方針、規(guī)章制度的執(zhí)行情況,內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,評價(jià)資源的利用效果,重大經(jīng)營決策及其效果,以提升價(jià)值為目的,成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的好參謀和好助手。
四、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行都提出更高的要求,內(nèi)部審計(jì)人員能力、操作技術(shù)的提高又促使內(nèi)部審計(jì)向更綜合的方向發(fā)展。
目前,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在專職人員少,審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)的知識和技能等現(xiàn)象,我國加入WTO 后,現(xiàn)代企業(yè)制度將日趨完善,內(nèi)部審計(jì)的范圍將逐漸擴(kuò)大。面對這種趨勢,企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的人才從事內(nèi)部審計(jì)這一具有挑戰(zhàn)性的工作,在崗審計(jì)人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展,掌握會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、商法、管理、計(jì)算機(jī)方面的知識,培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力,提高人際交往能力,處理好與審計(jì)人的關(guān)系,使內(nèi)部審計(jì)確實(shí)發(fā)揮企業(yè)管理有機(jī)組成部分的作用,促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
人類社會已步入21 世紀(jì),經(jīng)濟(jì)的全球化趨勢越來越明顯,各國之間經(jīng)濟(jì)合作和交往將進(jìn)一步加強(qiáng),中國經(jīng)濟(jì)要在競爭激烈的世界經(jīng)濟(jì)中保持較高的發(fā)展速度,必須使企業(yè)的管理和效益再上臺階,這既給內(nèi)部審計(jì)工作提出新的挑戰(zhàn),也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇。在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí),建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系,是提高管理水平的必然選擇。
