一、 代理付款行與出票行為同系統(tǒng)內銀行的會計處理
代理付款行與出票行為同系統(tǒng)內銀行, 當收到收款人提交的銀行匯票及解訖通知時, 應進行認真審核, 審核無誤后再辦理轉賬。 轉賬后代理付款行與出票行之間形成代付的關系, 填發(fā)聯(lián)行借方報單通知出票行。收款人在代理付款行開戶時, 出票行 →( 聯(lián)行關系) ←代理付款行( 收款人開戶行) 。[例 1] 農業(yè)銀行長沙市建湘支行收到開戶單位長沙機械廠提交的銀行匯票、 解訖通知及進賬單, 金額 50000 元。出票行為農業(yè)銀行南昌江北支行。上例中農業(yè)銀行長沙市建湘支行為代理付款行, 由于長沙機械廠在本行開戶, 對其提交的單證審核無誤后, 銀行可直接為其入賬, 同時向農業(yè)銀行南昌江北支行填發(fā)聯(lián)行借方報單, 會計分錄如下:借: 聯(lián)行往賬—— —南昌江北支行 50000貸: 活期存款—— —長沙機械廠 50000收款人不在代理付款行開戶時, 出票行 →( 聯(lián)行關系) ←代理付款行 —— —收款人開戶行。此時, 代理付款行還應該考慮與收款人開戶行之間的關系。( 1) 承例 1, 若收款人在同城系統(tǒng)內其他銀行開戶, 三家銀行之間的關系為: 出票行 →( 聯(lián)行關系) ← 代理付款行 →( 聯(lián)行關系) ← 收款人開戶行。 為了清晰地反映資金的來龍去脈, 代理付款行會計處理應該先掛“應解匯款”科目, 反映與出票行之間的資金劃轉關系, 會計分錄如下:借: 聯(lián)行往賬—— —南昌江北支行 50000貸: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000然后再反映其與收款人開戶行之間的代收關系, 填發(fā)聯(lián)行貸方報單, 會計分錄如下:借: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000貸: 聯(lián)行往賬—— —長沙機械廠開戶行 50000本 論文 出自 無憂論文網(wǎng)( 2) 承例 1, 若收款人在同城跨系統(tǒng)銀行開戶, 三家銀行之間的關系為: 出票行 →( 聯(lián)行關系) ← 代理付款行 →( 提出票據(jù)交換) ← 收款人開戶行。 代理付款行受理持票人提交的銀行匯票, 審核無誤予以轉賬。首先, 將資金轉入應解匯款賬戶, 向出票行填發(fā)借方報單, 會計分錄如下:借: 聯(lián)行往賬—— —南昌江北支行 50000貸: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000然后, 代理付款行與收款人開戶行之間要通過提出代收票據(jù)進行資金劃轉, 此時掛賬“其他應收款”, 會計分錄如下:借: 其他應收款—— —應付票據(jù)結算款 50000貸: 存放中央銀行款項 50000退票時間過后, 收款人開戶行沒有退票, 代理付款行記賬, 會計分錄如下:借: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000貸: 其他應收款—— —應付票據(jù)結算款 50000
二、 代理付款行與出票行為跨系統(tǒng)銀行的會計處理
代理付款行與出票行為跨系統(tǒng)銀行, 當收到收款人提交的銀行匯票及解訖通知時, 應進行認真審核, 審核無誤后辦理轉賬, 轉賬后再將票據(jù)提出同城票據(jù)交換。收款人在代理付款行開戶時, 出票行→( 提交票據(jù)交換) ←代理付款行( 收款人開戶行) 。承例 1, 代理付款行提出代付票據(jù)交換, 在退票時間之前應掛賬“其他應付款”處理, 會計分錄如下:借: 存放中央銀行款項 50000貸: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000待退票時間過后, 若沒有發(fā)生退票, 再做如下分錄:借: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000貸: 活期存款—— —長沙機械廠 50000收款人不在代理付款行開戶時, 出票行 →( 提交票據(jù)交換)← 代理付款行 —— —收款人開戶行。( 1) 承例 1, 若收款人在同城系統(tǒng)內銀行開戶, 三家銀行之間的關系為: 出票行 →( 提交票據(jù)交換) ← 代理付款行→( 聯(lián)行關系) ← 收款人開戶行。 代理付款行受理持票人提交的銀行匯票, 審核無誤予以轉賬。首先, 與出票行進行票據(jù)交換, 會計分錄如下:借: 存放中央銀行款項 50000貸: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000其次, 將資金轉入應解匯款賬戶, 會計分錄如下:借: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000貸: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000最后, 代理付款行與收款人開戶行之間是代收關系, 填發(fā)聯(lián)行貸方報單, 會計分錄如下:借: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000貸: 聯(lián)行往賬—— —長沙機械廠開戶行 50000( 2) 承例 1, 若收款人在同城跨系統(tǒng)銀行開戶。出票行 →( 提交票據(jù)交換) ← 代理付款行 →( 提交票據(jù)交換) ← 收款人開戶行。首先, 代理付款行與出票行之間要通過票據(jù)交換, 提出代付票據(jù), 會計分錄如下:借: 存放中央本 論文 出自 無憂論文網(wǎng)銀行款項 50000貸: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000借: 其他應付款—— —應付票據(jù)結算款 50000貸: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000然后, 代理付款行與收款人開戶行之間通過提出代收票據(jù)劃清資金, 會計分錄如下:借: 其他應收款—— —應付票據(jù)結算款 50000貸: 存放中央銀行款項 50000退票時間過后, 收款人開戶行沒有退票, 代理付款行記賬, 會計分錄如下:借: 應解匯款—— —長沙機械廠 50000貸: 其他應收款—— —應付票據(jù)結算款 50000通過上述分類及核算, 銀行匯票業(yè)務中代理付款行的會計處理變得簡單明了, 易于理解和操作, 能很好地反映資金的來龍去脈。同時, 統(tǒng)一商業(yè)銀行會計業(yè)務的處理方法, 有利于增強商業(yè)銀行會計信息的可比性, 便于加強監(jiān)督和為商業(yè)銀行的發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。
參考文獻:
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