一、引言
隨著社會(huì)主義法制化建設(shè)的推進(jìn)，建設(shè)領(lǐng)域的各項(xiàng)制度已逐步建立。法制化、秩序化建設(shè)的正逐步完善，工程建設(shè)市場(chǎng)正不斷健全，監(jiān)管體制也日益完善，錢(qián)權(quán)交易、商業(yè)賄賂等腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的勢(shì)頭得到了一定程度的遏制。但工程建設(shè)領(lǐng)域依然存在許多突出問(wèn)題，諸如建設(shè)單位違規(guī)行為普遍存在、工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重、項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量低下、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的行賄受賄等腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，這些問(wèn)題嚴(yán)重?fù)p害了公共利益，破壞了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，妨礙了科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。其發(fā)生都與控制不嚴(yán)、不到位有關(guān)，為了防范工程項(xiàng)目建設(shè)中的各種舞弊行為，提高工程項(xiàng)目管理的質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域市場(chǎng)交易行為和權(quán)力運(yùn)行行為，深入推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目反腐倡廉建設(shè)，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制尤為重要。
工程建設(shè)項(xiàng)目因存在其實(shí)施周期長(zhǎng)、投資多，風(fēng)險(xiǎn)大且建后無(wú)法改變，實(shí)施過(guò)程復(fù)雜多變，社會(huì)影響面廣，經(jīng)濟(jì)效益情況成因復(fù)雜，具有較大的不確定性，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多種生產(chǎn)技術(shù)要求及多個(gè)不同的利益主體等特征，項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高單位資金使用效率具有重要意義。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)
（一）工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
企業(yè)開(kāi)發(fā)或戰(zhàn)略部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃提出項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目可行性研究，并編制可行性研究報(bào)告。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究報(bào)告，企業(yè)應(yīng)首先自我進(jìn)行項(xiàng)目投資環(huán)境、企業(yè)投資能力及項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面進(jìn)行評(píng)估，然后，企業(yè)應(yīng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、造價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等部門(mén)的專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。對(duì)工程項(xiàng)目的決策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序，通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)或有權(quán)組織，決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。項(xiàng)目投資獲決策通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)評(píng)、水保、安全、施工等方面的許可，以便工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)順利推行。
（二）工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)
工程建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選定具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。工程項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)具體情況以有利于管理、順利推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)為原則進(jìn)行合理打包。招標(biāo)過(guò)程應(yīng)依據(jù)國(guó)家招投標(biāo)法和有關(guān)規(guī)定，遵循公開(kāi)、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則進(jìn)行，控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)為：一是設(shè)定投標(biāo)的資質(zhì)條件和投標(biāo)資格，保證優(yōu)質(zhì)企業(yè)入圍及充分競(jìng)爭(zhēng)原則。二是設(shè)計(jì)工程要求達(dá)到主要經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)，主要合同條款，評(píng)標(biāo)程序和辦法等內(nèi)容。三是評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組建要求專(zhuān)業(yè)水平與隨機(jī)抽取結(jié)合，保證各評(píng)標(biāo)專(zhuān)家客觀、公正履行職責(zé)及遵守職業(yè)道德。四是保密。要求對(duì)標(biāo)底、專(zhuān)家組成員構(gòu)成、評(píng)標(biāo)環(huán)境等進(jìn)行封鎖保密，不得對(duì)無(wú)關(guān)人員進(jìn)行與工程項(xiàng)目有關(guān)的交流。五是監(jiān)督到位。專(zhuān)家抽取及評(píng)標(biāo)要全過(guò)程接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，必要時(shí)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程全程錄像。
評(píng)標(biāo)結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時(shí)發(fā)中標(biāo)通知書(shū)，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并約定有關(guān)擔(dān)保制約措施，合同內(nèi)容和有關(guān)條款不得與招標(biāo)文件要求背離，明確各項(xiàng)文件的法律解釋順序。
（三）工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，在投資控制范圍內(nèi)，先應(yīng)組織工程、設(shè)計(jì)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的專(zhuān)家或委托相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，然后按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)向招標(biāo)確定的設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流，初步設(shè)計(jì)應(yīng)采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選，施工圖設(shè)計(jì)深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)符合項(xiàng)目要求，組織工程、監(jiān)理、造價(jià)等部門(mén)進(jìn)行圖紙會(huì)審，防止因設(shè)計(jì)深度不足、設(shè)計(jì)缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以及生產(chǎn)運(yùn)行成本過(guò)高的問(wèn)題。對(duì)設(shè)計(jì)變更，應(yīng)進(jìn)行制度規(guī)范，因過(guò)失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
（四）工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
嚴(yán)格按照工程概預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格按“施工組織規(guī)范”、“安全、文明施工規(guī)范”等進(jìn)行工程建設(shè)監(jiān)控，切實(shí)做到及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。在材料物資采購(gòu)管理上，嚴(yán)格按照企業(yè)制度和采購(gòu)規(guī)范執(zhí)行，針對(duì)不同材料物資，采用多種采購(gòu)方式，嚴(yán)禁不合格材料物資投入到工程項(xiàng)目建設(shè)中，做好材料物資倉(cāng)儲(chǔ)、使用。嚴(yán)格按照工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行施工組織管理，隨時(shí)跟蹤工程進(jìn)度建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題，保證按計(jì)劃推進(jìn)。推行監(jiān)理制，委托經(jīng)過(guò)招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行工程監(jiān)理，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理工作的監(jiān)督，保證監(jiān)理人員嚴(yán)格按照監(jiān)理規(guī)范及相關(guān)工程建設(shè)管理法律法規(guī)對(duì)承包單位在施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和程序安排保障工程建設(shè)資金，辦理工程價(jià)款結(jié)算。建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)管理人員應(yīng)如實(shí)反映工程建設(shè)問(wèn)題，企業(yè)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批并保證資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
（五）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
企業(yè)應(yīng)從制度上確保工程建設(shè)項(xiàng)目的文件資料檔案管理要求，文件資料檔案的收集整理工作要覆蓋建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。企業(yè)收到竣工報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)、財(cái)務(wù)等有關(guān)單位和人員進(jìn)行決算審核，企業(yè)及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)檢、造價(jià)等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收，必要情況下還應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)，避免竣工驗(yàn)收流于形式，走過(guò)程。在竣工決算審核中，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確；在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收中，應(yīng)重點(diǎn)檢驗(yàn)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料是否完整，財(cái)產(chǎn)交驗(yàn)清單是否和實(shí)物相符。最后，企業(yè)應(yīng)建立完工項(xiàng)目評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，并借以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后投資決策提供參考資料。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的實(shí)施
第一，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、行政制約與監(jiān)督。
第二，積極引進(jìn)配備合格的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，注意加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、黨風(fēng)廉正建設(shè)培訓(xùn)，內(nèi)容應(yīng)覆蓋工程建設(shè)各崗位及各個(gè)環(huán)節(jié)，使各崗位人員對(duì)工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)達(dá)到熟悉的程度。對(duì)于重大項(xiàng)目和專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)囊胫薪榈谌竭M(jìn)行實(shí)施、管理和必要的督導(dǎo)。
第三，建立合理的授權(quán)審批制度及審核聯(lián)簽制度，嚴(yán)禁“一支筆”審批，工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的調(diào)整、變更、執(zhí)行，必須保證有書(shū)面意見(jiàn)。
第四，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，針對(duì)不同的建設(shè)項(xiàng)目結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理、實(shí)施辦法和規(guī)章制度，明確建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的工作流程和操作規(guī)范，設(shè)置相應(yīng)的記錄和憑證，如實(shí)記載一切工程建設(shè)行為，做好存檔、備查。
一直以來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域歷來(lái)是社會(huì)商業(yè)領(lǐng)域涉案的高發(fā)地帶，加強(qiáng)和完善這一領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度建設(shè)可以在一定程度上避免和制約各種舞弊行為的滋生與蔓延，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。而順利完成工程建設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還存在諸如法律體系完善和社會(huì)道德因素等方面的限制與影響。故此，企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)環(huán)境兩個(gè)層面的共同約束與引導(dǎo)才是內(nèi)部控制措施得以保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的關(guān)鍵。
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