內(nèi)控從風(fēng)險(xiǎn)梳理開(kāi)始
回顧2005年開(kāi)始的內(nèi)控之路，那是一段極為艱苦而難忘的經(jīng)歷。
作為一家在大陸、香港以及美國(guó)三地上市的企業(yè)，實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。但當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)啟動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的企業(yè)少之又少，幾乎沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。
為了打開(kāi)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的突破點(diǎn)，中國(guó)聯(lián)通決定從風(fēng)險(xiǎn)梳理入手。
“企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但風(fēng)險(xiǎn)管理如何與企業(yè)的制度和流程相結(jié)合，有效落地于日常的管控，這是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是難點(diǎn)。”楊軍表示。
在楊軍看來(lái)，找到那些影響企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)并描述出來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)來(lái)說(shuō)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是不能忽視和跳躍而過(guò)的環(huán)節(jié)。否則，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)將很有可能只是一個(gè)浮于面上的殼，其生命力也不會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)。
正是基于中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控建設(shè)組織者及實(shí)施成員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控上的一致認(rèn)識(shí)，中國(guó)聯(lián)通自上而下地對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的10大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、80多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)小項(xiàng)進(jìn)行了梳理和確認(rèn)。
同時(shí)，中國(guó)聯(lián)通研究制定了一套具體的實(shí)施辦法和步驟，并按“七有、四到位”，即有目標(biāo)、有措施、有責(zé)任人、有完成時(shí)限、有監(jiān)督、有考核、有總結(jié)評(píng)估和宣傳到位、渠道到位、資源到位、支撐到位的工作標(biāo)準(zhǔn)組織各級(jí)單位開(kāi)展系統(tǒng)化的實(shí)施工作。
楊軍表示，“精心的事前準(zhǔn)備和規(guī)劃是非常重要的，其不僅可以保證企業(yè)順利地開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作，也有利于企業(yè)更有效地降低內(nèi)控實(shí)施成本，提高成效度?！?br />
集中力量試點(diǎn)到全面鋪開(kāi)
內(nèi)控規(guī)范的落地主要表現(xiàn)在“制度建立的健全性”和“規(guī)范執(zhí)行的有效性”兩大方面。因此，楊軍認(rèn)為，內(nèi)控制度在企業(yè)的具體規(guī)范更需要符合企業(yè)的客觀實(shí)際以及嚴(yán)格遵守“效率”和“質(zhì)量”雙協(xié)同的原則。
而企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動(dòng)涉及點(diǎn)多面廣，環(huán)節(jié)步驟繁多，楊軍建議，就集團(tuán)化的企業(yè)而言，選取一至兩個(gè)分、子公司開(kāi)展內(nèi)控試點(diǎn)是非常重要的，而非集團(tuán)化的企業(yè)也可以從企業(yè)內(nèi)部的若干環(huán)節(jié)、若干部門(mén)試點(diǎn)后再層層推廣?！霸谠圏c(diǎn)過(guò)程中，企業(yè)需要投入相當(dāng)?shù)木Γ粩嗟厥箖?nèi)控制度更為標(biāo)準(zhǔn)化、更為合理化，這將高效帶動(dòng)和指引其他層面或公司來(lái)全面鋪開(kāi)內(nèi)控建設(shè)，提高實(shí)施效率?！睋?jù)了解，中國(guó)聯(lián)通開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)初期，就是選取了兩個(gè)試點(diǎn)省鋪開(kāi)。集團(tuán)組織各業(yè)務(wù)、支撐和管理部門(mén)，通過(guò)在試點(diǎn)單位較長(zhǎng)一段時(shí)期的集中蹲點(diǎn)，從挖掘和解剖風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始著手，對(duì)應(yīng)現(xiàn)有制度流程設(shè)計(jì)和更新進(jìn)行深入的研究和討論，最終探索出了一套完整并行之有效的內(nèi)控建設(shè)實(shí)施方案和實(shí)施路徑。
內(nèi)控建設(shè)的“軟硬兼?zhèn)洹?br />
如果說(shuō)信息化建設(shè)是內(nèi)控建設(shè)的硬件條件之一，那么，人才儲(chǔ)備則是關(guān)系到內(nèi)控建設(shè)成敗與否的關(guān)鍵“軟件”要素。
但是，內(nèi)控人才的成長(zhǎng)和儲(chǔ)備，并不僅僅依靠培訓(xùn)就可以達(dá)成，更多的是讓人去經(jīng)歷實(shí)操的經(jīng)驗(yàn)積累。因此，在內(nèi)控建設(shè)尤其是制度設(shè)計(jì)階段，如果完全借力于外部中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的人才儲(chǔ)備將很難達(dá)成或相對(duì)緩慢達(dá)成。
如果內(nèi)控建設(shè)期間有一批員工親力親為，公司在內(nèi)控建設(shè)成本、執(zhí)行效率和落實(shí)效果等方面將同步達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，即一定程度上做到了“降本增效”，有機(jī)解決了內(nèi)控建設(shè)期間成本性、效益性、效率性的協(xié)同問(wèn)題，并且通過(guò)這些內(nèi)控人才的參與性培養(yǎng)和儲(chǔ)備，還能將其長(zhǎng)期發(fā)揮作用于企業(yè)的價(jià)值管理。
據(jù)了解，中國(guó)聯(lián)通在集團(tuán)、省、地市建立了三級(jí)內(nèi)控人才庫(kù)[2.75 -0.36%]，這些人員不僅可以為駐地分、子公司提供專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控持續(xù)化建設(shè)和維護(hù)的保證，也是每年兩次代表集團(tuán)公司管理層對(duì)全國(guó)各分、子公司的內(nèi)控進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)控專(zhuān)家?guī)斐蓡T。這有力地推動(dòng)了公司內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的建立和健全。
以?xún)?nèi)部評(píng)審鞏固內(nèi)控成果
內(nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)沒(méi)有窮盡的工作，這就需要一套監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的成果進(jìn)行鞏固，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程有所推進(jìn)。
對(duì)此，楊軍建議說(shuō)，一是要在企業(yè)內(nèi)組織內(nèi)控考試、評(píng)比，將內(nèi)控制度和流程分解到各崗位，組織應(yīng)知應(yīng)會(huì)巡考，通過(guò)考試加深員工對(duì)內(nèi)控的理解和認(rèn)識(shí)，真正形成內(nèi)控管理技術(shù)，通過(guò)內(nèi)控管理技術(shù)的廣泛運(yùn)用推動(dòng)內(nèi)控文化的落地生根壯大；二是內(nèi)控評(píng)審模板要規(guī)范化，中國(guó)聯(lián)通制定了一套完整的評(píng)審底稿，這套評(píng)審底稿也會(huì)根據(jù)每年風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理重點(diǎn)實(shí)時(shí)更新，從而保證了評(píng)審人員和被評(píng)單位的有效對(duì)話(huà)機(jī)制，也大大提高了評(píng)審的效率；三是交叉檢查回頭看，建立第三方獨(dú)立的內(nèi)部評(píng)審機(jī)制，這對(duì)避免自身評(píng)價(jià)可能存在的短板非常有益，也解決了自我評(píng)價(jià)中“為評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)”的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，安排相當(dāng)層面的通報(bào)，督促限期整改。
四是納入績(jī)效考評(píng)，中國(guó)聯(lián)通自開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)以來(lái)，堅(jiān)持將內(nèi)控建設(shè)列入每年的公司績(jī)效考評(píng)體系中，對(duì)內(nèi)外評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況，視情節(jié)不同分別掛鉤于績(jī)效考核。
作為經(jīng)歷了一次內(nèi)控建設(shè)洗禮的會(huì)計(jì)人，楊軍自然地對(duì)公司內(nèi)控的后續(xù)建設(shè)和維護(hù)問(wèn)題也極為關(guān)注?，F(xiàn)階段，楊軍更為關(guān)注內(nèi)控建設(shè)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理隨行、如何實(shí)時(shí)有效控制以及如何進(jìn)一步提升內(nèi)控評(píng)審人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面。
