一、溝通與交談
這一步看似與審計工作無關(guān)，但實際上卻是至關(guān)重要的一點。所謂溝通與交談，就是不僅要與財務(wù)人員做好溝通交談工作，更要“上上下下”，“里里外外”都做好溝通交談工作。而且在交談之前，審計人員要對企業(yè)有一個基本的了解，有備而去才會有收效。如企業(yè)已建立的制度、所屬行業(yè)、產(chǎn)品、市場涉稅事項、人員等等都要清楚，并且應(yīng)索取相關(guān)的資料，還應(yīng)從被審計單位獲得一份員工通訊錄。通過有效的溝通與交談是審計人員不可或缺的審計方法。同時，審計人員還應(yīng)不能“談”而不“記”，在交談時必須記錄工作底稿，這對審計人員是很有益處的，也是更好地開展審計工作的有效途徑。
二、重視貨幣資金的審計
在民營企業(yè)年報審計時，對貨幣資金的審計工作審計人員都是有幾分無奈的。因為企業(yè)會告訴審計人員沒有建立現(xiàn)金日記賬。即使有日記賬，審計人員也會發(fā)現(xiàn)只是一本“月記賬”，沒有多大意義。于是就不再實施審計程序，直接出具審計結(jié)論——“無法確認，擬報告保留”。這種方法與審計準則的要求是相悖的，也不利于防范審計風險。因此低質(zhì)量的審計報告，同樣存在高風險。在審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有設(shè)置日記賬僅僅是審計的開始而不應(yīng)是結(jié)束，要關(guān)注并分析賬面資金流存在的缺陷、大額現(xiàn)金交易、頻繁的關(guān)聯(lián)往來等情況，并一一作記錄編制審計工作底稿，是加強民營企業(yè)審計的重要方法。
三、重視存貨審計
存貨審計是審計的重點，尤其是對民營企業(yè)存貨的審計更具特殊性。因此對民營企業(yè)存貨僅僅實施常規(guī)性審計是不夠的，還應(yīng)實施一些特殊的審計程序。
1、應(yīng)了解企業(yè)機器設(shè)備情況。通過了解企業(yè)真實的生產(chǎn)能力，防止虛報，要圍繞數(shù)量、產(chǎn)品的工藝流程、設(shè)備的性能等展開審計。設(shè)備的實存數(shù)量、性能是直接與產(chǎn)能掛鉤的，分析企業(yè)飽和狀態(tài)的產(chǎn)能對存貨完整性分析判斷是很有用的，特別是針對兩類企業(yè)很有必要使用。一類是“長虧不倒”且每年增加設(shè)備投資的企業(yè)。另一類是產(chǎn)品主要對外出口的企業(yè)。第一類企業(yè)通過產(chǎn)能的分析測試可以初步判斷企業(yè)是存在否隱瞞產(chǎn)量現(xiàn)象，這也是審計人員審計存貨的突破口；對第二類企業(yè)通過產(chǎn)能分析可以初步判斷企業(yè)是否存在高報關(guān)、收購產(chǎn)品等虛增產(chǎn)量，或省略委托加工環(huán)節(jié)等問題。
2、重視存貨采購環(huán)節(jié)的審計，防范稅務(wù)風險。對存貨采購環(huán)節(jié)的審計沒有把握好可能會帶來較大的稅務(wù)風險。如果買賣雙方存在虛假合同，通過虛假合同增加進項稅額抵扣，賣方少交增值稅，然后將少交的稅款買賣雙方進行私分。因此這一環(huán)節(jié)的審計重點之一是增值稅專用發(fā)票以及可以抵扣進項稅額的運輸發(fā)票。
四、加強往來款項的審計
筆者在審計工作中發(fā)現(xiàn)有些民營外貿(mào)流通企業(yè)對往來款項的核算不是按客戶名稱設(shè)置明細科目，而是按業(yè)務(wù)承辦的部門設(shè)二級明細科目，應(yīng)收賬款未設(shè)三級明細科目，相反應(yīng)付賬款按廠家設(shè)置了三級明細科目，便于與廠家對賬。在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等項目審計程序執(zhí)行過程中，收匯后，業(yè)務(wù)員以借款形式提走現(xiàn)金，待支付工廠貨款時，業(yè)務(wù)員又以還款形式交入一筆保證金支付工廠貨款以取得增值稅專用發(fā)票與專用繳款書，待國外貨款回籠后，又歸還其保證金，導(dǎo)致每一筆業(yè)務(wù)均有差錯存在。究其原因，主要為借權(quán)經(jīng)營，業(yè)務(wù)部門掛靠“民營外貿(mào)流通企業(yè)”，而“民營外貿(mào)流通企業(yè)”只提供核銷單與銀行賬戶，不提供資金，一切外貿(mào)業(yè)務(wù)操作均由業(yè)務(wù)員去同外商洽談，自己聯(lián)系訂艙、貨運、商檢等事宜，盈虧與民營外貿(mào)流通企業(yè)無關(guān)。業(yè)務(wù)部門往往只將一部分資金存放于資格較老的民營外貿(mào)流通企業(yè)，由其財務(wù)部門統(tǒng)一進行調(diào)度，相對而言，財務(wù)核算更加隱蔽，更難以核實真正的利潤。
五、加強審計人員思想道德教育
因?qū)徲嬋藛T的職業(yè)道德問題導(dǎo)致的審計風險時有發(fā)生如審計的獨立性問題。審計人員查出了問題，但沒有出具恰當?shù)膱蟾?，而是大事化小、小事化了；還有一種情況是發(fā)現(xiàn)問題繞開走，不作為、不報告，由此產(chǎn)生的審計風險對事務(wù)所的影響是巨大的。
通過上述審計措施的實施，一方面可以規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)營活動，另一方面可以促進民營企業(yè)的發(fā)展，有利于彰顯民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的作用。
