
一、以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念
踐行科學(xué)發(fā)展觀,必須全面系統(tǒng)地把握科學(xué)發(fā)展觀的精神實(shí)質(zhì)、科學(xué)內(nèi)涵和基本要求,不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念,以此來指導(dǎo)工作和實(shí)踐,辯證地認(rèn)識(shí)和處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作遇到的突出矛盾和問題,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展。我們認(rèn)為,符合科學(xué)發(fā)展觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念,主要體現(xiàn)在四種意識(shí)的強(qiáng)化上:一是大局意識(shí)。要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作置于加強(qiáng)民主政治建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平、貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大局中來思考和謀劃;把維護(hù)人民群眾利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本目標(biāo);把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),從而找準(zhǔn)審計(jì)定位,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思路,進(jìn)一步突出工作重點(diǎn)。二是發(fā)展意識(shí)??茖W(xué)發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展,因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)就是要促進(jìn)發(fā)展、保障發(fā)展、服務(wù)發(fā)展。要著重在用科學(xué)發(fā)展觀的理念和思路推動(dòng)發(fā)展上出好主意、在用科學(xué)發(fā)展觀的標(biāo)準(zhǔn)和要求檢驗(yàn)發(fā)展上當(dāng)好參謀、在運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀創(chuàng)新發(fā)展舉措和提升發(fā)展水平上當(dāng)好助手。三是服務(wù)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,努力實(shí)現(xiàn)由審計(jì)具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任人(領(lǐng)導(dǎo)干部)向善于謀全局、當(dāng)高參轉(zhuǎn)變;由滿足于做好眼前審計(jì)項(xiàng)目工作向把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)、積極做好超前服務(wù)轉(zhuǎn)變,不斷拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)層面,提高服務(wù)水平。四是創(chuàng)新意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身就是審計(jì)工作創(chuàng)新的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,也依賴于進(jìn)一步的創(chuàng)新。要以科學(xué)發(fā)展觀的要求引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的創(chuàng)新,不斷破解工作難題;要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新上下功夫,有新作為;要實(shí)現(xiàn)由單一的財(cái)政財(cái)務(wù)收支為主的傳統(tǒng)型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向以財(cái)政財(cái)務(wù)收支和績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)型,積極探索科學(xué)發(fā)展觀執(zhí)政治國(guó)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新路子和新方法。
二、改進(jìn)業(yè)務(wù)管理,提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平
一要改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理。我們對(duì)市、縣兩級(jí)2006年、2007年經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理方式進(jìn)行了調(diào)查,發(fā)現(xiàn)11個(gè)設(shè)區(qū)市只有宜春是每年年初由市委、市政府下達(dá)審計(jì)指令,確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。99個(gè)縣(市、區(qū))中由黨委、政府下達(dá)審計(jì)指令或由組織部門一次性長(zhǎng)期委托、審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的只有13個(gè)縣(市、區(qū)),由審計(jì)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門協(xié)商確定的只有6個(gè),其余80%都是臨時(shí)委托的,很多是大批量集中委托,這必然造成審計(jì)走過場(chǎng)。所以要建立以審計(jì)計(jì)劃管理為龍頭的科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系,否則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法防范,審計(jì)質(zhì)量無法確保。解決這一問題可以分三步走:第一步是由無計(jì)劃逐步到有計(jì)劃。這需要審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與有關(guān)部門事先的溝通、協(xié)調(diào),爭(zhēng)取在排定審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),能先確定一部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量;第二步是由臨時(shí)計(jì)劃到長(zhǎng)期計(jì)劃。這主要依靠增加黨委、政府下達(dá)審計(jì)指令項(xiàng)目的數(shù)量,或者有關(guān)部門增加一次性長(zhǎng)期委托項(xiàng)目的數(shù)量;第三步是由被動(dòng)計(jì)劃到主動(dòng)計(jì)劃。這主要依靠大力推行任中審計(jì),壓縮審計(jì)時(shí)段,均衡審計(jì)工作量,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移。改進(jìn)計(jì)劃管理,還必須改進(jìn)審計(jì)對(duì)象的管理。在審計(jì)對(duì)象的選擇上,也要堅(jiān)持抓重點(diǎn)的原則。可以嘗試學(xué)習(xí)廣東的審計(jì)對(duì)象分類管理辦法,在審計(jì)制度廣泛覆蓋的前提下,按照領(lǐng)導(dǎo)干部所在崗位重要性程度、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小、掌管使用財(cái)政性資金和國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量多少等適度分類,從而確定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象和一般性審計(jì)對(duì)象區(qū)別對(duì)待,在工作重心上有所側(cè)重。
二要深化審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容不能僅僅停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支人格化和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律上,更要重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部按照科學(xué)發(fā)展觀要求具體行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的情況,引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地學(xué)習(xí)、實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀。要圍繞以人為本的核心深化審計(jì)內(nèi)容,著重關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)中關(guān)系人民群眾切身利益的突出問題,如就業(yè)、社會(huì)保障、房地產(chǎn)開發(fā)、城鎮(zhèn)拆遷補(bǔ)償、企業(yè)改制、教育收費(fèi)等;要圍繞全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的基本要求深化審計(jì)內(nèi)容,著重關(guān)注影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的突出問題。如土地轉(zhuǎn)讓、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等;要圍繞“五個(gè)統(tǒng)籌”的根本方法深化審計(jì)內(nèi)容,著重關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在把握全局、搞好統(tǒng)籌兼顧上的理解力、執(zhí)行力和操作力問題。當(dāng)然,深化審計(jì)內(nèi)容并不要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、每次審計(jì)都面面俱到,任何時(shí)候都要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的審計(jì)力量和工作要求,做到突出重點(diǎn),確保審計(jì)質(zhì)量。
三要改進(jìn)審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)在審計(jì)方法上有很多相通之處,但也有很多獨(dú)特之處,而且隨著審計(jì)環(huán)境的變化,審計(jì)方法也必須不斷創(chuàng)新和改進(jìn)。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合,做到在做其他專業(yè)審計(jì)時(shí),帶著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路,為以后開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn),打好基礎(chǔ),同時(shí)要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中廣泛運(yùn)用其他專業(yè)審計(jì)的成果,爭(zhēng)取做到事半功倍;要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中廣泛運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法,適度簡(jiǎn)化審計(jì)程序,有效提高工作效率;要充分發(fā)揮多部門聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制的特殊作用,化解工作阻力,增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效;要提升審計(jì)技術(shù),在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中廣泛引入計(jì)算機(jī)開展輔助審計(jì),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)含量。
四要改進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難就難在審計(jì)評(píng)價(jià)上。我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn),基層審計(jì)機(jī)關(guān)目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)上主要存在四大問題:一是規(guī)避責(zé)任;二是責(zé)任不清;三是責(zé)任籠統(tǒng);四是表述不準(zhǔn)。究其根源,主要在于我國(guó)現(xiàn)行行政管理體制下領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確、系統(tǒng)的考核指標(biāo)和指標(biāo)體系。但是這種情況正在得以逐步改變。中組部下發(fā)了《體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》。去年我省率先在全國(guó)出臺(tái)了注重實(shí)績(jī)、本質(zhì)、民意和操作性的考核市縣政府的“六大考評(píng)體系”,該考評(píng)體系由經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、社會(huì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、民生工程、政務(wù)環(huán)境六方面50多個(gè)具體指標(biāo)組成,從而使科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)到市縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。這其中,有很多指標(biāo)可供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作評(píng)價(jià)借鑒之用。要通過不斷改進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置,逐步建立符合科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,全面、客觀、公正地分析評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀。
五要控制審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的生命線。要特別重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制問題,逐步建立健全質(zhì)量控制體系,切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為,當(dāng)前仍然要堅(jiān)持能審什么審什么、審計(jì)什么評(píng)價(jià)什么的原則,不能無限度地放大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的外延。要研究怎樣建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制辦法,因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有很多的特殊性,在法理依據(jù)和審計(jì)程序、內(nèi)容、方法、要求、報(bào)告等方面與其他專業(yè)審計(jì)有很大的區(qū)別,而且就其廣度而言,已經(jīng)涵蓋了其他專業(yè)審計(jì),所以切忌照搬照套其他專業(yè)審計(jì)中使用的質(zhì)量控制“一百條”規(guī)定。當(dāng)然,其他專業(yè)審計(jì)中已經(jīng)實(shí)踐并且證明是成熟有效的控制環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)等,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制中還是可以借鑒、參考的。
三、抓好整改督查,擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用
干部監(jiān)督管理主管部門在考核評(píng)價(jià)、提拔任用干部時(shí),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為重要參考依據(jù),僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面,但不是全部。要高度重視被審計(jì)單位糾正、整改存在的問題,建立健全審計(jì)結(jié)果反饋和整改督查工作機(jī)制,有效督促、檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改,切實(shí)糾正存在的問題;要在審計(jì)中始終堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部如何踐行科學(xué)發(fā)展觀、正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行指導(dǎo)、幫助、教育;要對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行深入、全面挖掘,注意進(jìn)行綜合分析,在向委托部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告之外,多向黨委、政府和有關(guān)部門提供有真實(shí)情況、有原因分析、有改進(jìn)對(duì)策的審計(jì)建議和信息;要逐步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作透明度,嘗試進(jìn)行審計(jì)公告,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等的結(jié)合。
四、整合審計(jì)力量資源,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)自身的科學(xué)發(fā)展,不僅依賴于完善相關(guān)法律、法規(guī)的制度保障和業(yè)務(wù)工作的反向推動(dòng),更依賴加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)。在當(dāng)前,一要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)的建設(shè)。我省11個(gè)設(shè)區(qū)市審計(jì)局已經(jīng)建立了12個(gè)專職機(jī)構(gòu),其中宜春市局設(shè)立了2個(gè)科級(jí)機(jī)構(gòu);二要充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員。11個(gè)設(shè)區(qū)市局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)共配置人員40名,只占審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人數(shù)的7.7%,由其完成的項(xiàng)目數(shù)占全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目數(shù)的42%。99個(gè)縣(市、區(qū))局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)共配置人員170名(超編配置38名),占審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人數(shù)的8.5%,由其完成的項(xiàng)目數(shù)占全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目數(shù)的21%。由此可見,審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾仍很突出;三要整合審計(jì)力量資源。一方面要整合審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的力量資源,另一方面要妥善運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量資源;四要推動(dòng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。要重視對(duì)工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等省以下垂直管理的部門、系統(tǒng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部和省國(guó)資委代管21家省屬企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),把國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和行業(yè)、系統(tǒng)審計(jì)等與其自行組織開展的代管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來,構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò);五要加強(qiáng)人員培訓(xùn)。要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人位高權(quán)重、社會(huì)影響大、情況復(fù)雜、工作難度大、對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求高的特點(diǎn),通過出刊工作簡(jiǎn)報(bào),舉辦培訓(xùn)班、專題座談會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),組織學(xué)習(xí)考察等方式,加大培訓(xùn)交流力度,不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展奠定基礎(chǔ)