時(shí)下，有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型改革的話題已成熱點(diǎn)。此次改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。在擴(kuò)大一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平、促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將增值稅的征收率分別由6%和4%調(diào)低為3%。與改革相配套，取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。同時(shí)，將涉及金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%；為防止稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)、且容易混淆為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。
增值稅轉(zhuǎn)型可避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中固定資產(chǎn)投入的重復(fù)征稅問題，在銷售額與稅率不變從而銷項(xiàng)稅額不變的前提下，企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加，會(huì)減少抵扣期的增值稅稅額及由此派生的城建稅與教育附加費(fèi)，從而減輕采購企業(yè)的實(shí)際稅賦。增值稅轉(zhuǎn)型改革減少企業(yè)的固定資產(chǎn)投資負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)積極擴(kuò)大生產(chǎn)投資；促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、資本密集型行業(yè)和技術(shù)密集型行業(yè)的投資增長(zhǎng)，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新營(yíng)造了良好的政策環(huán)境，推動(dòng)設(shè)備與產(chǎn)品升級(jí)換代，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力；推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資源配置的作用。這一政策將重大利好于電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、化學(xué)原?料及化學(xué)制品制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、鋼鐵業(yè)、有色金屬業(yè)、煤炭業(yè)、紡織業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)以及造紙業(yè)等發(fā)展較快、固定資產(chǎn)投資較多的重點(diǎn)稅源企業(yè)。
雖然增值稅轉(zhuǎn)型改革可減輕采購企業(yè)抵扣期的增值稅及由此衍生的城建稅及教育附加費(fèi)，但在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，由于應(yīng)計(jì)折舊額的減少會(huì)帶來應(yīng)納稅所得額的增加，由此會(huì)增加折舊期間的企業(yè)所得稅稅負(fù)。因此，相關(guān)企業(yè)在享受利好的同時(shí)，也要當(dāng)心操作不當(dāng)可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。由于相關(guān)政策實(shí)施的時(shí)間為2009年1月1日，據(jù)筆者觀察，國內(nèi)不少知名公司為享受優(yōu)惠而推遲了采購計(jì)劃或要求相關(guān)訂單推遲交貨，甚至要求將已發(fā)貨且已開票確認(rèn)收入的合同推遲執(zhí)行，使設(shè)備供應(yīng)商陷入極其尷尬的境地：一方面，收入已確認(rèn)，稅務(wù)部門不允許“跨月沖紅”；另一方面，如果不采納客戶意見將已超過規(guī)定期限的發(fā)票收回重開或重發(fā)貨，就有喪失關(guān)鍵客戶的危險(xiǎn)。其實(shí)，這是走入了另一個(gè)誤區(qū)。筆者認(rèn)為，對(duì)于那些尚處于擬議中的設(shè)備采購業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)調(diào)整采購時(shí)間或與供應(yīng)商協(xié)商延遲交貨。但對(duì)于那些已發(fā)貨、已付款開票的購銷業(yè)務(wù)，不能違背商業(yè)實(shí)質(zhì)要求供貨商收回已提交的發(fā)票，因?yàn)檫@是對(duì)交易規(guī)則的破壞，稅務(wù)稽查等相關(guān)監(jiān)管部門也不會(huì)坐視不管。有鑒于此，筆者奉勸那些無視交易規(guī)則、一味鋌而走險(xiǎn)的機(jī)會(huì)主義者們不要一意孤行，當(dāng)心“機(jī)關(guān)算盡，反誤了卿卿性命”。
