1 現(xiàn)金流量表的作用
現(xiàn)金流量表在提高財務報表信息的相關性、可比性及可解釋性上,更能體現(xiàn)財務報告的目的。
1.1 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現(xiàn)金流入和流出的原因
如企業(yè)當期從銀行借入3000萬元,償還銀行利息21萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產生的現(xiàn)金流量中分別反映借款3000萬元,支付利息21萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。
1.2 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力
在某些情況下,雖然企業(yè)利潤表上反映的經營業(yè)績很可觀,但財務困難,不能償還到期債務;還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀,但卻有足夠的償付能力。產生這種情況有諸多原因,其中會計核算采用的權責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎,消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。
1.3 現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力
現(xiàn)金流量表中的經營活動產生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運用其經濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現(xiàn)金流量的差異;投資活動產生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運用資金產生現(xiàn)金流量的能力;籌資活動產生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務信息,可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。
[BT(4+1*2][STFZ][WTFZ]1.4 現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務?狀況的影響
資產負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務狀況的情況,它所提供的是靜態(tài)的財務信息;利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經營成果,提供動態(tài)的財務信息?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務信息,表明企業(yè)在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金,企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的,對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因,對資產負債表和利潤表起到初充說明的作用,現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產負債表和利潤表的橋梁。
1.5 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息
現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關的投資和籌資活動外,還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息,使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是,雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業(yè)財務方面尤其是關于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息,但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析,現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務分析的一個方面。
2 現(xiàn)金流量表分析的局限性
1 報表信息的有效性
報表中所反映的數(shù)據(jù),是企業(yè)過去會計事項影響的結果,根據(jù)這些歷史數(shù)據(jù)計算得到的各種分析結果,對于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動,只有參考價值,并非完全有效。
