1 目前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中存在的問題
1.1 公司法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) 我國大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，在實(shí)際工作中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨(dú)立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
1.2 對內(nèi)部會計(jì)控制不重視，內(nèi)控失控 我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
1.3 內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善 目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會計(jì)控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處。三是內(nèi)部會計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。
1.4 會計(jì)人員整體素質(zhì)不高 現(xiàn)階段，我國會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析原因。不注重知識的學(xué)習(xí)和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)等管理工具，導(dǎo)致有些會計(jì)人員監(jiān)督意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計(jì)人員就怎樣辦，無原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，從而內(nèi)部會計(jì)控制失控在所難免。
1.5 對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力 制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。
2 完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施
2.1 把握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的原則。
2.1.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況的原則，如一切會計(jì)憑證都必須由會計(jì)人員認(rèn)真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止等。
2.1.2 講究成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。
2.1.3 具有廣泛約束性原則。
2.1.4 符合全面性和系統(tǒng)性原則。
2.1.5 實(shí)行內(nèi)部牽制原則。
2.1.6 實(shí)行動態(tài)的信息反饋原則。
2.2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的主要內(nèi)容。
