一、自用的地下建筑 (一)工業(yè)用途房產(chǎn)。工業(yè)用途房產(chǎn)以房屋原 價的50% ~60%折算后作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值進行計 稅,其折算的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市和計 劃單列市的財政和地方稅務(wù)部門在前述幅度內(nèi)自 行確定,計稅公式為: 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1- (10% ~30% )]×1. 2% [例]某公辦學(xué)校有具備房屋功能的地下房產(chǎn) 500平方米,每平方米原價250元,其中200平方 米用于學(xué)校廢舊物資的儲藏,其余為校辦化工廠的 生產(chǎn)車間,房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為 60%,按年計算,分半年繳納。該省依照應(yīng)稅房產(chǎn) 原值一次減除30%后的余值計算繳納.
案例中用于學(xué)校廢舊物資的儲藏的200平方 米房產(chǎn)屬于國家稅收優(yōu)惠范圍,不需繳納房產(chǎn)稅.
而作為校辦化工廠的生產(chǎn)車間的這部分房產(chǎn),則應(yīng) 按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅.
1、化工廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額計算如下: 應(yīng)稅房產(chǎn)原值=(500-200)×250×60% = 45000(元) 年應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=45000×(1-30% )× 1. 2% =378(元) 月應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=378÷12=31. 5(元) 2、化工廠1-6月預(yù)提稅金時,作會計分錄如 下: 借:管理費用 31. 5 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 31. 5 3、化工廠繳納上半年稅金時,作會計分錄如 下: 借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交房產(chǎn) 189 貸:銀行存款 189 (二)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)。商業(yè)和其他用途 房產(chǎn)以房屋原價的70% ~80%折算后作為應(yīng)稅房 產(chǎn)原值進行計稅,其折算的具體比例由各省、自治 區(qū)、直轄市和計劃單列市的財政和地方稅務(wù)部門在 前述幅度內(nèi)自行確定,計稅公式為: 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1- (10% ~30% )]×1. 2% [例]某工業(yè)企業(yè)有有具備房屋功能的地下房 產(chǎn)若干,在企業(yè)2006年1月1日“固定資產(chǎn)”分類 賬中,房產(chǎn)原價為500000元,其中房產(chǎn)的60%用 于(房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為 80% ),其余用于企業(yè)生產(chǎn)(房屋原價折算為應(yīng)稅 房產(chǎn)原值的比例為60% ),房產(chǎn)稅按年計算,分月 繳納。該省依照應(yīng)稅房產(chǎn)原值一次減除30%后的 余值計算繳納.
