按照規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，即工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，低于該標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人；二是會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，即低于年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為一般納稅人。第一條標(biāo)準(zhǔn)是定量指標(biāo)，而第二條標(biāo)準(zhǔn)則是定性分析的。兩種標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)的增值稅適用何種方式計(jì)征更為有利呢？
問題的關(guān)鍵是要看企業(yè)的“增值率”，即企業(yè)增值額（增值額＝不含稅銷貨金額－不含稅進(jìn)貨金額）與不含稅進(jìn)貨金額的比例?；驹硎?，增值率越高，越應(yīng)適用簡易征收率方法。增值率越低，則越應(yīng)適用憑票抵扣計(jì)稅方法。因此現(xiàn)實(shí)中，只要找出增值率的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”，在這一增值率水平之上，企業(yè)適用簡易征收率比較合適。在這一增值率水平之下，企業(yè)適用憑票抵扣方式比較有利。然而，由于各個(gè)行業(yè)簡易征收率、銷項(xiàng)稅額適用稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額適用抵扣稅率有所不同，稅負(fù)無差異點(diǎn)在各個(gè)企業(yè)也是不同的。
舉例來說，2009年起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，假定某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對象是普通稅率的商品，銷項(xiàng)稅額適用稅率為17%，且進(jìn)項(xiàng)稅額適用的抵扣稅率（進(jìn)項(xiàng)稅額÷不含稅進(jìn)貨成本）也是17%。設(shè)“稅負(fù)無差異點(diǎn)”的增值率為R，根據(jù)“稅負(fù)無差異”原理列出方程求解
（1+R）×17%－1×17%＝（1+R）×3%，R＝21.43%。
即當(dāng)企業(yè)的增值率R（增值額與不含稅進(jìn)貨金額的比例）大于21.43%時(shí)，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。同理可以求出，當(dāng)企業(yè)進(jìn)銷適用稅率為13%時(shí)，企業(yè)的增值率如果大于30%，則作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。
根據(jù)上述推論并計(jì)算，在以往現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)常見情況有：當(dāng)征收率為6%（工業(yè)的小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經(jīng)營普通稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為54.55%；當(dāng)征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為17%（經(jīng)營普通稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為30.77%；當(dāng)征收率為6%（工業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經(jīng)營低稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為85.71%；當(dāng)征收率為4%（商業(yè)小規(guī)模納稅人），稅率為13%（經(jīng)營低稅率項(xiàng)目）時(shí)，企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為44.44%。
