一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅流失十分嚴(yán)重
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)國(guó)民收入分配格局發(fā)生了很大的變化，1978年在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個(gè)人所得只占50. 5%，集體所有為17 .9%，國(guó)家所得為31. 6%；到了1995年居民個(gè)人所得上升到了69 .1%，集體和國(guó)家所得分別為16 8%和14 .1%.這說(shuō)明了我國(guó)國(guó)民收入分配格局明顯向個(gè)人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來(lái)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持比較快的增長(zhǎng)，因此，可以推斷這種國(guó)民收入分配格局的變化，會(huì)使我國(guó)不少居民跨入個(gè)人所得稅納稅人的行列。
2002年我國(guó)居民儲(chǔ)蓄為8萬(wàn)億，據(jù)一項(xiàng)調(diào)查：3%的高收入階層占居民儲(chǔ)蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬(wàn)富翁。以上這些調(diào)查結(jié)果和數(shù)據(jù)，說(shuō)明我國(guó)實(shí)際上已經(jīng)有了一個(gè)比較龐大的應(yīng)納稅個(gè)人所得稅的居民群體。
而從我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長(zhǎng)很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。
近年來(lái)每年居民的銀行存款余額增加7000億以上按7000億元計(jì)算，假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬估算個(gè)人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元；再按20%的比例稅率計(jì)算稅金，結(jié)果約為896億，這還是比較保守的推算。
2001年我國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)995. 99億元。但換個(gè)角度看，這個(gè)數(shù)字并不樂(lè)觀。2001年全國(guó)稅收總共達(dá)15000億元，個(gè)人所得稅僅占全部收入的6 .6%.印度在1992年就達(dá)到了7 .68%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均為30%.而中國(guó)如果能達(dá)到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個(gè)億。1999年個(gè)人所得稅還是400多億元時(shí)，國(guó)家行政學(xué)院博士焦建國(guó)曾測(cè)算過(guò)個(gè)人所得稅的實(shí)際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右，而2001年他認(rèn)為流失稅款應(yīng)該在1000億元左右，真正應(yīng)征稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際征收的數(shù)額，兩者的差額仍在兩倍以上?？梢?jiàn)我國(guó)目前個(gè)人所得稅流失的情況十分嚴(yán)重。2002年6月，由中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)道》，對(duì)北京、上海、廣州700余位居民的訪問(wèn)調(diào)查，結(jié)果顯示：調(diào)查中除23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外，24. 7%的受訪居民宣稱自己按時(shí)按量完全繳納個(gè)人所得稅，與此同時(shí)分別有33 .4%、18 .2%的受訪居民承認(rèn)只繳納部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅，兩者合計(jì)51. 6%，是完全繳稅者的2 .1倍。由此可見(jiàn)，我國(guó)的逃漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，人們納稅意識(shí)不強(qiáng)。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的發(fā)展趨勢(shì)是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)部門占全國(guó)經(jīng)濟(jì)總量比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財(cái)政收入比重明顯低于經(jīng)濟(jì)比重。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，1986年我國(guó)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占財(cái)政收入比重為2 32%，占工業(yè)總產(chǎn)值比重為2 76%，納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近，到1998年這兩個(gè)比例分別為7 09%和17 11%，相差10個(gè)百分點(diǎn)，若扣除必要合理的減負(fù)稅收，納稅至少少了一半。其主要原因是，相當(dāng)部分的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)從事地下經(jīng)濟(jì)，有的從事非法經(jīng)濟(jì)，大量偷稅、漏稅和逃稅，成為快速致富或暴富的主要手段之一。顯然，稅收流失嚴(yán)重是十分普遍的現(xiàn)象。
二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅流失的主要原因
據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收工作實(shí)踐第一線以及有關(guān)實(shí)證調(diào)查反映，目前我國(guó)個(gè)人所得稅流失的主要原因和渠道包括：
（一）居民個(gè)人收入隱性化非常嚴(yán)重
在我國(guó)目前居民個(gè)人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。2002年在我國(guó)8萬(wàn)多億元的居民儲(chǔ)蓄存款余額中，有2萬(wàn)億元左右屬于公款私存和各種形式的灰色收入和黑色收入。由于個(gè)人在取得這些收入時(shí)根本就不進(jìn)行納稅申報(bào)或申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)部門無(wú)法如實(shí)掌握居民個(gè)人的收入來(lái)源和收入狀況，也就談不上對(duì)其征稅。
?。ǘ﹤€(gè)人所得稅代扣代繳單位沒(méi)有依法履行代扣代繳的職責(zé)
例如，浙江省某市稅務(wù)部門在進(jìn)行個(gè)稅的專項(xiàng)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市電力廠高級(jí)技術(shù)人員的月工資在一萬(wàn)元到五萬(wàn)元之間，管理人員的月收入也在千元以上，而單位卻沒(méi)有依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的職責(zé)， 使得這些應(yīng)納稅人員都沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，導(dǎo)致了稅收流失。
?。ㄈ﹩挝粓?bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計(jì)入工資收入納稅
有的單位給個(gè)人買商業(yè)保險(xiǎn)，用公款支付個(gè)人費(fèi)用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎(jiǎng)金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個(gè)人應(yīng)稅收入，少計(jì)了個(gè)人所得稅。
?。ㄋ模┘{稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)稅
這主要是利用我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)一些應(yīng)稅所得項(xiàng)目的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以多個(gè)姓名虛報(bào)冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等手段來(lái)逃避交納個(gè)人所得稅。
?。ㄎ澹├酶鞣N減免優(yōu)惠規(guī)定，搭靠或鉆政策的空子，騙取優(yōu)惠減免
從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，有關(guān)稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定確實(shí)是太多太濫，這不僅使我國(guó)的實(shí)際稅率和法定名義稅率嚴(yán)重背離，直接減少了國(guó)家的財(cái)政收入，而且容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，破壞稅法的嚴(yán)肅性；同時(shí)也容易亂開(kāi)減免稅口子，使各種非法越權(quán)減免魚目混珠，造成稅收流失，為不法分子逃避稅活動(dòng)提供了各種有利條件。
?。┪覈?guó)個(gè)人所得稅存在某些制度漏洞
個(gè)人所得稅的征管力量不強(qiáng)，征管水平比較低。我國(guó)的稅收征管手段還相當(dāng)落后，還沒(méi)有實(shí)行信息化、電腦化管理。目前我國(guó)還沒(méi)有建立稅收信息化網(wǎng)絡(luò)，制約了個(gè)稅的審查和管理。
我國(guó)目前社會(huì)上還沒(méi)有形成誠(chéng)實(shí)信用、依法納稅的環(huán)境和氛圍。雖然這幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需的法制建設(shè)和道德水平卻沒(méi)有相應(yīng)跟上。為了追逐利潤(rùn)而踐踏法紀(jì)、有損社會(huì)公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，而且沒(méi)有受到應(yīng)有的制裁和譴責(zé)，人們誠(chéng)實(shí)信用、依法納稅的意識(shí)十分低下，依法納稅、合法經(jīng)營(yíng)者被視為傻子，鉆法律漏洞偷逃稅者被視為能人，在這種社會(huì)環(huán)境和氛圍下，稅收流失日益嚴(yán)重并在全社會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)，也就不足為奇了。
