【摘要】本文根據(jù)科技型中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的實(shí)際情況，就申報(bào)工作中應(yīng)注意的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了解析和探討。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 創(chuàng)新基金項(xiàng)目
高科技企業(yè)的發(fā)展對(duì)一個(gè)國(guó)家的重要性是無(wú)可估量的。目前世界市場(chǎng)上到處可見“中國(guó)制造”，但這些產(chǎn)品大部分是初級(jí)產(chǎn)品，真正有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技產(chǎn)品少之又少，沒(méi)有形成高科技產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我們綜觀世界著名的科技巨頭企業(yè)，卻又無(wú)不是從一個(gè)個(gè)不起眼的小企業(yè)發(fā)展而來(lái)。目前中小企業(yè)都面臨缺資金、缺技術(shù)、缺人才這三方面問(wèn)題不同程度的困擾，迫切需要政府加大對(duì)高科技企業(yè)的投資力度；同時(shí)，我國(guó)中小型企業(yè)即使得到國(guó)家的一定扶持、并獲得發(fā)展，短時(shí)期也不可能形成發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)那樣的效益性。正是基于這樣的認(rèn)識(shí)，目前中國(guó)政府對(duì)于中小科技型企業(yè)政策性扶持投資最看重的不是效益，而是必要性。
為此，在《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－2020年）》（國(guó)發(fā)〔2005〕44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）中指出，為營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，國(guó)家要做到：
優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)。財(cái)政科技投入重點(diǎn)支持基礎(chǔ)研究、社會(huì)公益研究和前沿技術(shù)研究。合理安排科研機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、政府科技計(jì)劃（基金）和科研條件建設(shè)等資金。重視公益性行業(yè)科研能力建設(shè)，建立對(duì)公益性行業(yè)科研的穩(wěn)定支持機(jī)制。優(yōu)化政府科技計(jì)劃體系，明確支持方向，重點(diǎn)解決國(guó)家、行業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大科技問(wèn)題。
發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用。創(chuàng)新投入機(jī)制，整合政府資金，加大支持力度，激勵(lì)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新和對(duì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的消化吸收與再創(chuàng)新。要引導(dǎo)和支持大型骨干企業(yè)開展競(jìng)爭(zhēng)前的戰(zhàn)略性關(guān)鍵技術(shù)和重大裝備的研究開發(fā)，建立具有國(guó)際先進(jìn)水平的技術(shù)創(chuàng)新平臺(tái)；加強(qiáng)面向企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的服務(wù)體系建設(shè)。加大對(duì)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度，鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新。
正是在這種持續(xù)性的政策背景下，我國(guó)政府啟動(dòng)了中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目扶持政策，將國(guó)家的一部分專項(xiàng)資金用來(lái)扶持一批具有自主創(chuàng)新能力，同時(shí)具有一定發(fā)展前景項(xiàng)目的科技型中小企業(yè)。
筆者曾參加過(guò)相關(guān)企業(yè)申報(bào)中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目本身的申報(bào)，并不緊緊取決于項(xiàng)目技術(shù)的可行性，很多企業(yè)申報(bào)失敗往往是財(cái)務(wù)方面不過(guò)關(guān)而遭到否決，十分可惜。同時(shí)，我們認(rèn)識(shí)到我國(guó)政府對(duì)于此類項(xiàng)目的審批和對(duì)資金的使用要求，已逐漸從保值、增值向引導(dǎo)、扶持的方向發(fā)展，這對(duì)于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)基金的不足的現(xiàn)狀是一種極好的補(bǔ)充。下面，我們就該類項(xiàng)目申報(bào)的相關(guān)要求進(jìn)行解讀。
一、中小企業(yè)應(yīng)注意創(chuàng)新基金的財(cái)務(wù)要求
首先，對(duì)于新增資金部分的篩選性指標(biāo)的要求，即新增資金籌措方案是否可行性。因?yàn)槿缃?jīng)審查評(píng)價(jià)后，參與評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)專家認(rèn)為該企業(yè)新增資金籌措方案嚴(yán)重不可行，則會(huì)中止財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)評(píng)審（評(píng)估）工作。
其次，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)中財(cái)務(wù)信息是否嚴(yán)重失真、不完整或錯(cuò)誤。因?yàn)槿缃?jīng)審查評(píng)價(jià)后，財(cái)務(wù)專家如果認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在嚴(yán)重矛盾、或嚴(yán)重失真，即金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重，則中止財(cái)務(wù)評(píng)審（評(píng)估）工作。
再次，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)中的修正性指標(biāo)。該類指標(biāo)主要考察財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)完整性。該類指標(biāo)將企業(yè)財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整性分為三檔：
（1）真實(shí)完整。企業(yè)按基金要求提供了全部的財(cái)務(wù)資料，各項(xiàng)數(shù)據(jù)前后一致，相互之間勾稽關(guān)系正確；
（2）基本真實(shí)完整。企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料不是很完整，各項(xiàng)數(shù)據(jù)前后不完全一致，相互之間勾稽關(guān)系存在一定問(wèn)題，但并不影響評(píng)價(jià)；
（3）一般。企業(yè)提供財(cái)務(wù)資料不完整，或數(shù)據(jù)失真，對(duì)評(píng)價(jià)有一定影響。系數(shù)分別為1.00，0.99,0.90。
第四，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)中的評(píng)價(jià)性指標(biāo)。在評(píng)價(jià)性指標(biāo)中包括：
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)，具體包括：
A．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量評(píng)價(jià)。即在企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況下，企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成當(dāng)中，現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的比例是否合理，具體包括貨幣資金和非貨幣性資金的比例，流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金的比例，并依次來(lái)判斷資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣。
B．權(quán)益類資產(chǎn)與負(fù)債類比例合理性。即企業(yè)在現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況下，權(quán)益類資產(chǎn)和負(fù)債類資產(chǎn)的比例是否適度。
C．企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。主要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員（財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納）的學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、獲得專業(yè)證書情況；企業(yè)出臺(tái)的財(cái)務(wù)管理制度；企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和質(zhì)量等，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。
D．企業(yè)現(xiàn)有的資金實(shí)力與項(xiàng)目的匹配性。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的有效資產(chǎn)（有效資產(chǎn)主要指所有者權(quán)益減去無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及待處理財(cái)產(chǎn)損失），考察企業(yè)能真正用于項(xiàng)目的凈資產(chǎn)規(guī)模，與項(xiàng)目需求的資金相比，如果用于項(xiàng)目的凈資產(chǎn)規(guī)模過(guò)小，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力都會(huì)比較大。相關(guān)評(píng)判見表1。
表1：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)表
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià) 得分
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量評(píng)價(jià) 優(yōu)
15-13.5分 良
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
權(quán)益類資產(chǎn)和負(fù)債類資產(chǎn)比例合理性 合理
15-13.5分 較合理
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度 好
15-13.5分 較好
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業(yè)現(xiàn)有的資金實(shí)力與項(xiàng)目的匹配性 匹配
15-13.5分 較匹配
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
小計(jì)
2．項(xiàng)目規(guī)劃和預(yù)算評(píng)價(jià)
對(duì)于項(xiàng)目投資規(guī)劃和預(yù)算評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)專家們對(duì)于項(xiàng)目在一定未來(lái)盈利的綜合評(píng)判。申報(bào)企業(yè)要高度注意，這是對(duì)基本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步提升和考察。在這部分，應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面問(wèn)題。
（1）項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性。主要是結(jié)合技術(shù)專家對(duì)項(xiàng)目投資方向及構(gòu)成方面的意見，評(píng)價(jià)企業(yè)的投資內(nèi)容及規(guī)模與預(yù)計(jì)的階段生產(chǎn)目標(biāo)是否匹配，并判斷其固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資估算是否全面、合理。
（2)已完成投資的真實(shí)性。根據(jù)企業(yè)對(duì)近期（上年度1月1日——申報(bào)前一個(gè)月內(nèi)）完成投資部分的資金來(lái)源以及主要用途的表述，結(jié)合企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表（主要結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)費(fèi)用或管理費(fèi)用等項(xiàng)目），評(píng)價(jià)已完成投資的真實(shí)性。
（3）新增資金籌措的可行性。對(duì)新增投資部分，根據(jù)企業(yè)闡述資金籌措方式、預(yù)計(jì)到位時(shí)間、目前進(jìn)展情況，分別就其可行性進(jìn)行判斷。具體包括：（a）銀行貸款，對(duì)于已獲貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對(duì)于尚未取得貸款的，是否說(shuō)明目前貸款的進(jìn)展情況，若銀行已承諾貸款或擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔(dān)保證明；同時(shí)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及金融機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資信證明，判斷企業(yè)獲得銀行貸款的可能性；（b）企業(yè)自有資金，對(duì)企業(yè)闡述的資金籌措渠道、籌資額度、預(yù)計(jì)到位時(shí)間，財(cái)務(wù)專家應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，重點(diǎn)分析：貨幣資金和應(yīng)收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業(yè)未來(lái)持續(xù)現(xiàn)金流入的能力以及未來(lái)的盈利能力，以及關(guān)系企業(yè)自籌資金能力的其他方；（c）地方撥款部分，應(yīng)說(shuō)明撥款部門、資金使用方式、資金到位時(shí)間，已撥款的，是否提供了相關(guān)證明文件；（d）申請(qǐng)創(chuàng)新基金部分，需說(shuō)明申請(qǐng)種類及其金額。
4．項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與分析的合理性
主要評(píng)價(jià)企業(yè)成本費(fèi)用估算是否合理、產(chǎn)品定價(jià)是否合理、產(chǎn)銷量預(yù)計(jì)是否合理，進(jìn)而判斷其銷售、凈利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理項(xiàng)目的投資利潤(rùn)率、內(nèi)部收益率是否合理。并結(jié)合對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等方面的評(píng)價(jià)，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度。相關(guān)評(píng)判見表2。
表2：項(xiàng)目規(guī)劃和預(yù)算評(píng)價(jià)表
項(xiàng)目規(guī)劃和預(yù)算評(píng)價(jià) 得分
項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性 優(yōu)
10-9分 良
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
已完成投資的合理性 合理
10-9分 較合理
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
新增資金籌措的可行性 好
10-9分分 較好
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與分析的合理性 匹配
10-9分分 較匹配
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
小計(jì)
二、對(duì)科技型中小企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)
第一，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門扎實(shí)細(xì)致的做好三項(xiàng)基礎(chǔ)工作：銀行和出納工作、簿記工作以及會(huì)計(jì)和成本核算工作。在這三項(xiàng)工作的基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)綜合起來(lái)，產(chǎn)生出會(huì)計(jì)報(bào)表，例如損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)要求做好相關(guān)信息的整合準(zhǔn)備工作。
第二，做好歸口單位的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。申報(bào)企業(yè)往往會(huì)被要求同幾個(gè)歸口單位提供統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，常見的單位有經(jīng)委、科技局等。這就要求財(cái)務(wù)人員，在作統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，要按照以往慣例做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)表，以減少申報(bào)時(shí)，數(shù)據(jù)合并整理的工作量。
第三，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制的一般通用會(huì)計(jì)報(bào)表。雖然，中小企業(yè)的報(bào)表內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，可以按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，但是從這類報(bào)表往往還要向股東、投資者、銀行等外部機(jī)構(gòu)客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因此，從企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的正規(guī)化而言，還是要按較高的要求進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】：李常安.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文：我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)質(zhì)量研究
（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）
作者：李常安 文章來(lái)源：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
