1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用和目的
財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生于20世紀(jì)初期。最初，財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是為銀行服務(wù)的信用分析，進(jìn)而為適應(yīng)投資者的需要，提供有關(guān)企業(yè)盈利能力和整體財(cái)務(wù)狀況的分析信息。今天，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅要滿(mǎn)足企業(yè)外部和相關(guān)利益集團(tuán)的決策需要，而且還要滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理決策的需要。
所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指運(yùn)用一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢(shì)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)管理者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助，從而對(duì)管理者做出正確的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)決策起到重要作用。通過(guò)報(bào)表分析，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作真正融合進(jìn)企業(yè)管理之中，而不僅僅局限于記賬核算。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的手段。由于分析目標(biāo)不同，在實(shí)際分析時(shí)必然要適應(yīng)不同目標(biāo)的要求，采用多種多樣的分析方法，包括評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和預(yù)測(cè)方法，幾種常用的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。
2.1比較分析法。
2.1.1比較分析法的含義。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的一種方法，也是一種基本方法。他是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)想比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析和趨勢(shì)分析的一種分析方法。所謂差異分析，是指通過(guò)差異揭示成績(jī)活差距，做出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及對(duì)差異的影響程度，為今后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向的一種分析方法。所謂趨勢(shì)分析是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，同不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表種同類(lèi)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律的一種分析方法。
2.1.2比較標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中經(jīng)常使用的比較標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種：
2.1.2.1本期實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額比較。這種比較可以揭示實(shí)際與目標(biāo)、計(jì)劃或定額的差異，并可進(jìn)一步分析發(fā)生差異的原因，有利于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。
2.1.2.2本期實(shí)際與上年同期實(shí)際，本期實(shí)際與上年實(shí)際或歷史最好水平比較，以及若干期的歷史資料比較。這種比較有兩方面的作用：一是揭示差異，進(jìn)行差異分析，查明產(chǎn)生差異的原因，為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)；一是通過(guò)本期實(shí)際與若干期的歷史資料比較，進(jìn)行趨勢(shì)分析，以了解和掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化趨勢(shì)及其規(guī)律行，為預(yù)測(cè)前景提供依據(jù)。
2.1.2.3本企業(yè)實(shí)際與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平比較。這種比較有利于找出本企業(yè)同國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平、國(guó)外先進(jìn)水平之間的差距，明確本企業(yè)今后的努力方向。
2.1.3比較方法。比較分析法有兩種具體方法：橫向比較法和縱向比較法。
2.1.3.1橫向比較法是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)，包括某一期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)做比較。以張?jiān)＜瘓F(tuán)為例，2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入34.5億元，比2007年增加7.2億元，增長(zhǎng)26.4%，主營(yíng)成本10.4億元，比2007年增加2.1億元，增長(zhǎng)25.3%。通過(guò)兩年的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)，公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，且銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)幅度低于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)，說(shuō)明公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量較高。
2.1.3.2縱向比較法又稱(chēng)動(dòng)態(tài)分析法，即以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為100，而將其余項(xiàng)目的金額分別計(jì)算出各占關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個(gè)百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過(guò)比重對(duì)各項(xiàng)目做出判斷和評(píng)價(jià)。
以張?jiān)＜瘓F(tuán)2008年和2007年的數(shù)字為例，2008年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的30%，而2007年占30.29%，可以看出，2008年銷(xiāo)售成本的比重略有降低，說(shuō)明自07年以來(lái)，一直實(shí)行的對(duì)可比產(chǎn)品成本進(jìn)行控制取得了效果；營(yíng)業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的25.19%，2007年占22.88%，較07年有所提高，主要原因是公司為了提高市場(chǎng)占有率，2008年廣告費(fèi)投入較多所致，這項(xiàng)分析表明，公司應(yīng)在2009年對(duì)廣告投放有所控制。
共同比財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)不同時(shí)期報(bào)表的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，如果能對(duì)數(shù)期報(bào)表的相同項(xiàng)目作比較，可以觀察到相同項(xiàng)目變動(dòng)的一般趨勢(shì)，有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。但無(wú)論是金額、百分比或共同比的比較，都只能是做出初步分析和判斷，還需在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步分析，才能對(duì)變動(dòng)的有利或不利因素作出較明確的判斷。
