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對全面預算管理應用的調(diào)查與分析

一、調(diào)查結果分析
(一)關于企業(yè)對全面預算管理的了解和認識程度
調(diào)查結果表明,從總體上看,有88%的企業(yè)知道什么是全面預算管理,有12%的企業(yè)不知道什么是全面預算管理;從企業(yè)性質(zhì)來看,國有獨資企業(yè)仍有8.33%的企業(yè)不知道什么是全面預算管理,國有控股企業(yè)仍有17.65%的企業(yè)不知道什么是全面預算管理。調(diào)查結果表明,從總體上看,有89.33%的企業(yè)認為需要實行全面預算管理,有10.67%的企業(yè)認為不需要實行全面預算管理;從企業(yè)性質(zhì)來看,國有獨資企業(yè)仍有8.11%的企業(yè)認為不需要實行全面預算管理,國有控股企業(yè)仍有14.71%的企業(yè)認為不需要實行全面預算管理。
(二)關于全面預算管理在企業(yè)中的普及和應用程度
為了調(diào)查全面預算管理在樣本企業(yè)中的普及和應用程度,共設計了10個問題,調(diào)查結果
1.關于全面預算管理普及情況的調(diào)查結果表明:國有獨資企業(yè)是54.05%,國有控股企業(yè)是47.06%,民營企業(yè)是50%。
2.關于是否編制財務收支預算的調(diào)查結果表明:未實行全面預算管理的國有獨資企業(yè)都編制財務收支預算,未實行全面預算管理的國有控股企業(yè)有88.89%的企業(yè)編制財務收支預算,未實行全面預算管理的民營企業(yè)只有50%的企業(yè)編制財務收支預算。
3.關于是否設置全面預算管理工作的專門機構的調(diào)查結果表明:國有獨資企業(yè)為37.84%,國有控股企業(yè)為26.47%,民營企業(yè)為零。
4.關于從哪個月份開始編制全面預算或財務收支預算的調(diào)查結果表明:從總體上看,全面預算或財務收支預算的編制起始時間一般集中在11月份(占33.33%)和12月份(亦占33.33%)。從企業(yè)性質(zhì)來看,全面預算或財務收支預算的編制起始時間為11月份和12月份的,國有獨資企業(yè)均為32.43%,國有控股企業(yè)均為34.38%,民營企業(yè)均為33.33%。
5.關于編制預算程序的調(diào)查結果表明:從總體上看,對于全面預算或財務收支預算的編制程序,樣本企業(yè)采用得最多的是“先自上而下,后自下而上,上下結合”的程序(采用率為40.28%),其余依次是“自上而下”的程序(采用率為29.17%)和“先自下而上,后自上而下,上下結合”的程序(采用率為26.39%),采用得最少的是“自下而上”的程序(采用率僅為4.17%)。從企業(yè)性質(zhì)來看,國有獨資企業(yè)采用得較多的是“先自上而下,后自下而上,上下結合”和“先自下而上,后自上而下,上下結合”這兩種程序(采用率分別為35.14%和37.84%);國有控股企業(yè)采用得較多的是“先自上而下,后自下而上,上下結合”和“自上而下”這兩種程序(采用率分別為50%和31.25%);而民營企業(yè)則100%地采用“自上而下”的程序。
6.關于預算方法的調(diào)查結果表明:從總體上看,全面預算或財務收支預算的編制方法,樣本企業(yè)采用得最多的是“固定預算”(采用率為52.78%),其次是“彈性預算”(采用率為47.22%),再次是“零基預算”(采用率為29.17%);采用得最少的是“滾動預算”(采用率為13.89%),其次是“概率預算”(采用率為15.28%)。從企業(yè)性質(zhì)來看,不管是國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)還是民營企業(yè),采用得較多的都是“固定預算”和“彈性預算”(比率分別為:國有獨資企業(yè)51.35%和45.95%,國有控股企業(yè)50%和46.88%,民營企業(yè)100%和66.70%);采用得較少的是“概率預算”、“零基預算”和“滾動預算”。
7.關于全面預算或財務收支預算在執(zhí)行過程中是否調(diào)整的調(diào)查結果說明:大多數(shù)的國有獨資企業(yè)和國有控股企業(yè)都對預算進行了調(diào)整(比率分別為86.49%和84.38%),而民營企業(yè)卻沒有一家對預算進行調(diào)整。
8.關于預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督情況的調(diào)查結果表明:國有獨資企業(yè)和國有控股企業(yè)都大約有2/3的樣本企業(yè)對全面預算或財務收支預算的執(zhí)行過程進行了嚴格監(jiān)督,而民營企業(yè)則有2/3的樣本企業(yè)沒有進行嚴格監(jiān)督。
9.關于年度終了后是否編制年終決算報告的調(diào)查結果表明:國有獨資企業(yè)有16.22%的樣本企業(yè)、國有控股企業(yè)有18.75%的樣本企業(yè)不編制全面預算或財務收支預算的年終決算報告,而民營企業(yè)則都編制年終決算報告。
10.關于對全面預算或財務收支預算的執(zhí)行結果是否進行嚴格考核的調(diào)查結果表明:從企業(yè)性質(zhì)來看,對全面預算或財務收支預算的執(zhí)行結果進行嚴格考核,并將考核結果與員工薪酬密切掛鉤的樣本企業(yè),國有獨資企業(yè)最多(占樣本企業(yè)的72.97%),國有控股企業(yè)次之(占樣本企業(yè)的65.63%),民營企業(yè)最少(僅占樣本企業(yè)的33.33%)。
(三)企業(yè)實行全面預算管理取得的主要成效
這個問題設計了“公司收入增加了”、“公司成本降低了”、“公司費用下降了”、“公司效益提高了”、“公司管理水平提升了”、“公司經(jīng)營目標更明確了”、“職能部門工作目標更明確了”、“員工勞動積極性更大了”、“員工業(yè)績考核更具體了”、“員工薪酬更合理了”共10個選項。調(diào)查結果從總體上看,選擇率最高的是“公司費用下降了”(61.11%),其次是“公司成本降低了”、“公司管理水平提升了”和“公司經(jīng)營目標更明確了”(三者均為55.56%),再次是“公司效益提高了”(50%)和“職能部門工作目標更明確了”(45.83%);選擇率最低的是“員工薪酬更合理了”(23.61%),其次是“員工勞動積極性更大了”(27.78%),再次是“公司收入增加了”(29.17%)。
從企業(yè)性質(zhì)來看,國有獨資企業(yè)選擇率最高的是“公司費用下降了”(64.86%),其次是“公司成本降低了”(54.05%)和“公司管理水平提升了”(51.35%);國有控股企業(yè)選擇率最高的是“公司管理水平提升了”(65.63%),其次是“公司經(jīng)營目標更明確了”(62.50%)、“公司成本降低了”(59.38%)和“公司費用下降了”(59.38%);民營企業(yè)只選擇了“公司效益提高了”、“公司經(jīng)營目標更明確了”、“職能部門工作目標更明確了”和“公司成本降低了”、“公司費用下降了”(前三項選擇率均為66.67%,后兩項選擇率均為33.33%)。
(四)企業(yè)實行全面預算管理遇到的難點問題
這個問題我們設計了“領導認識不足,不支持”、“職能部門認識不統(tǒng)一,不配合”、“人員素質(zhì)不高,做不好”、“市場可變因素太多,預算難以準確”共4個選項。調(diào)查結果從總體上看,選擇率最高的是“市場可變因素太多,預算難以準確”(66.67%),其余依次為“職能部門認識不統(tǒng)一,不配合”(38.67%)、“人員素質(zhì)不高,做不好”(26.67%)和“領導認識不足,不支持”(12%)。從企業(yè)性質(zhì)來看,國有獨資企業(yè)選擇率最高的是“市場可變因素太多,預算難以準確”(64.86%),其次是“職能部門認識不統(tǒng)一,不配合”(37.84%);國有控股企業(yè)選擇率最高的是“市場可變因素太多,預算難以準確”(67.65%),其次是“職能部門認識不統(tǒng)一,不配合”(35.29%);民營企業(yè)中,“市場可變因素太多,預算難以準確”、“職能部門認識不統(tǒng)一,不配合”和“人員素質(zhì)不高,做不好”三者的選擇率均為75%,“領導認識不足,不支持”的選擇率也有50%。

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