一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求分析
(一)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)
我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。
1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度。2、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。3、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以交叉審核為主要手法。我國(guó)中小企業(yè)人員數(shù)量少，運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對(duì)個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。
(二)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的需求性
眾所周知，一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的投資回報(bào)率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對(duì)中小企業(yè)的缺陷，其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
1 中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對(duì)較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠起到這方面的作用。
2 相對(duì)而言，中小企業(yè)對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。我國(guó)的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營(yíng)者即是所有者，經(jīng)營(yíng)者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，因此具有最大的渴望與動(dòng)因。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)很多中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想。存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足
1、管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
(二)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善
1 在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
