一、醫(yī)院內部控制的現狀
(一)醫(yī)院管理層對內部控制制度重要性的認識不夠
醫(yī)院內部控制是醫(yī)院財務管理的重要組成部分,能為醫(yī)院合理配置資源、統(tǒng)籌安排資金、降低成本、提高經濟效益提供合理保證。目前多數醫(yī)院領導是醫(yī)療專業(yè)學科代頭人、領軍人、業(yè)務骨干,整天忙于學術交流、臨床手術、疑難雜癥的處理,對醫(yī)院的發(fā)展只關心業(yè)務收入、醫(yī)療質量、護理質量、服務態(tài)度、獎金分配、職工福利等,認為醫(yī)生是醫(yī)院財富的直接創(chuàng)造者,醫(yī)療業(yè)務是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱,有了醫(yī)療技術,醫(yī)院生存就有了保障,完全忽視了內部控制的作用。醫(yī)院重大經濟決策乃至日常業(yè)務開支都是院長“一支筆”簽字,致使內部控制制度失去人人負責、相互制約、識別風險的作用。嚴重影響了醫(yī)院內部會計控制制度的建立、完善和有效實施。
(二)忽視了財務部門在醫(yī)院內部控制中的地位和作用
醫(yī)院財務部門是醫(yī)院內部控制制度的執(zhí)行者和實施者,對醫(yī)院內部控制制度的有效實施起著舉足輕重的作用。醫(yī)院管理者忽視了財務部門的地位和作用,一些重大經濟會議 (如重大基建項目的投資、大型醫(yī)療設備的購置、固定資產的報廢、藥品、衛(wèi)生材料、試劑的采購) 財務部門負責人不參加,致使內部控制制度僅寫在紙上,掛在墻上,流于形式,不能發(fā)揮應有的作用。財務部門不參與重大經濟合同的簽訂,也沒有工程概算,只能依據院領導的簽字盲目付款,其后果是:基建項目預付工程款額度付到全部工程款的90%—95%,工程承包方對工程進度款開收據而不開正式發(fā)票,逃避稅款,不主動進行工程決算,導致“在建工程”賬越積越多,不能及時交付固定資產;非藥劑科室大量領用藥品,形成第二藥房,一些科室如CT、核醫(yī)學、手術室、麻醉科,為了方便患者,將檢查中患者必用的藥品直接從藥劑科領用,并以藥品費用項目記到患者住院費中,這些科室成了醫(yī)院的第二藥房,積壓藥品、浪費藥品、丟失藥品的現象司空見慣,藥品成本重復結轉時有發(fā)生,藥品總賬與明細賬不符、賬實不符,醫(yī)院內部控制失效,會計提供的信息失去科學性、真實性。
(三)內部審計部門防護性差
內部審計部門在評價醫(yī)院內部控制的有效性以及提出改進建議方面起著關鍵作用。然而,多數醫(yī)院的內部審計部門只設置相應機構,配備了一兩個審計人員,不具備相對獨立性,院領導也不賦予其相應權力,更談不上追查異常情況以充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、防護的作用。
(四)醫(yī)院的財產物資控制薄弱
財產物資控制是醫(yī)院內部控制的重要組成部分,醫(yī)院必須制定確實可行的內部控制制度,保證其安全和完整,防止資產流失。有的醫(yī)院對財產物資的采購具有盲目性,只是依據科室申請去采購,而不是組織具備專業(yè)水平的采購小組,對市場可行性展開調查,計算投資回報率、速動比率、流動比率等指標,進行可行性研究,再去決定采購方式、采購時間、采購數量,造成了資產的重復購置和部分資產的閑置浪費。加上醫(yī)院會計制度本身存在不嚴密性,同樣一種設備,金額小于800元,單件購入就是低值易耗品,大批大量購進就是固定資產,給固定資產的管理帶來了不必要的麻煩。
二、完善醫(yī)院內部控制制度的對策
(一)更新醫(yī)院領導的管理理念,加強內部控制制度建設
醫(yī)院的高級管理層應當適應醫(yī)改政策的要求,改變舊的“重醫(yī)療、輕管理”的管理理念,更新知識,加強對會計專業(yè)理論的學習,認真學習《會計法》、財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金》等有關法規(guī)和制度,制訂一整套由醫(yī)院各個階層共同實施(從醫(yī)院院長,到醫(yī)院科室負責人,直至醫(yī)院每一個職工)、共同負責的、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序,共同識別風險,應對風險,提高經營效率,促進醫(yī)院社會效益和經濟效益雙贏。
